Личный фонд: эффективный механизм защиты
Личные фонды появились в 2022 году и на сегодняшний день их количество продолжает активно расти. От чего же поможет защитить личный фонд?
1
ЛИЧНЫЙ ФОНД КАК ИНСТРУМЕНТ НАСЛЕДСТВЕННОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Современное законодательство о наследовании не всегда позволяет владельцам крупных активов обеспечить целостность бизнеса или в полной мере реализовать свои планы. Однако личный фонд позволяет решить эти проблемы. Так, стандартный способ передачи имущества наследникам – это составление завещания. Однако это далеко не всегда позволяет обеспечить интересы по нескольким причинам.
- Завещание может быть оспорено наследниками. Причиной могут стать сомнения в полной дееспособности завещателя, нарушение формы или порядка удостоверения завещания и пр. В случае успешного оспаривания к наследованию будут применяться правила, установленные законом.
- Кроме того, законодательство предусматривает наследников, имеющих право на обязательную долю. Обязательная доля – это часть наследственного имущества, которую ряд наследников вправе приобрести независимо от того, указаны они в завещании или нет. К таким лицам относятся, например, несовершеннолетние дети или нетрудоспособные лица, находящиеся на иждивении наследодателя при его жизни. Это означает, что если наследодатель завещал, например, все имущество конкретному лицу, то его несовершеннолетний ребенок в любом случае получит часть завещанного имущества независимо от содержания завещания.
Эти проблемы стоят особенно остро, когда предпринимателю необходимо обеспечить целостность актива – например, если это контрольный пакет акций/ долей в уставном капитале или нематериальный актив в виде товарного знака. В этом случае личный фонд позволяет достичь такой цели. Когда имущество передается в личный фонд, его владелец теряет всякую юридическую связь с имуществом, оно принадлежит фонду. На практике это означает, что после смерти владельца активов режим имущества не изменится – оно будет принадлежать личному фонду и не будет наследоваться, а значит, и дробиться между наследниками. Соответственно, и переданные доли или акции сохранятся в управлении личного фонда, а наследники не смогут на них претендовать.
Помимо указанного предприниматель может в условиях управления личным фондом указать тех лиц, которые будут управлять фондом как при его жизни, так и после смерти, что позволяет обеспечить эффективность такого управления. Аналогично могут быть назначены и выгодоприобретатели – лица, которые будут иметь право на получение периодических выплат или имущества фонда. Таким образом, конструкция личного фонда позволяет собственнику крупных активов самостоятельно определить круг тех лиц, которым он бы хотел «завещать» имущество или доходы от него.
2
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ СУБСИДИАРНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Субсидиарная ответственность – это специфическая мера, в рамках которой учредитель отвечает по долгам своей организации в ситуации, когда имущества самой организации недостаточно. Однако и здесь личный фонд имеет существенные положительные отличия. Так, субсидиарная ответственность учредителя ограничена относительно небольшим сроком – три года с момента его учреждения. Только в этот период учредитель может быть привлечен к ответственности по долгам фонда, а фонд – по долгам учредителя.
В исключительных случаях – если кредиторы по уважительным причинам не имели возможности обратиться с требованиями к личному фонду или его учредителю – указанный срок может быть продлен до пяти лет. Однако по его истечении привлечение учредителя к субсидиарной ответственности становится невозможным. Важно отметить, что на сегодняшний день судебная практика не сформирована, тем не менее отсутствуют случаи привлечения учредителя личного фонда к такому типу ответственности, что свидетельствует о высоком уровне защиты.
3
НАЛОГОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА ДЛЯ ЛИЧНОГО ФОНДА
Закон предусматривает и налоговые преимущества для таких фондов, а также для их выгодоприобретателей, в частности:
- Учредитель и выгодоприобретатели личного фонда, являющиеся близкими родственниками учредителя, не обязаны уплачивать НДФЛ на полученный от фонда доход или имущество. К таким родственникам относятся дети, супруг, родители, дедушки и бабушки, внуки, братья и сестры. Для получения льготы выгодоприобретатели должны быть налоговыми резидентами РФ, а их право на получение выплат или имущества – прописано в условиях управления фондом.
- Ставка налога на прибыль для личных фондов может составлять всего 15% вместо стандартных 25%. Для этого необходимо, чтобы 90% доходов личного фонда составляли пассивные доходы. К ним относятся, в частности, дивиденды от участия фонда в компаниях, доход от реализации недвижимости, от сдачи в аренду и проч. Поскольку личный фонд создается для целей управления имуществом, то соблюсти критерии для предоставления указанной льготы не составит большого труда.
Действующее законодательство предоставляет большое количество льгот, и не исключено, что в дальнейшем их количество будет расширяться. При этом личный фонд может использовать УСН и иные льготные режимы, предусмотренные для всех организаций.
Таким образом, сегодня личные фонды являются выгодным инструментом защиты активов и позволяют собственникам реализовать планы управления этим имуществом в долгосрочной перспективе. В связи с этим проработка структуры фонда требует квалифицированной юридической помощи, которую Вам могут оказать специалисты ЦПО групп.
Топлакалцян Седа Артаковна
Читайте в разделе Корпоративное право и споры
-
Корпоративное право и споры19.06.2026
Получить консультацию
Спасибо! Ваше сообщение получено
