Чек-лист налоговых рисков для ИТ-компаний

Как избежать претензий ФНС: чек‑лист налоговых рисков для ИТ‑компаний от управляющего партнера ЦПО групп

02.07.2026

Статьи и практика IT и электронная коммерция

Налоговые льготы для ИТ-компаний

ИТ-компаниям предоставляется ряд налоговых льгот, которые остались неизменными даже в рамках масштабной реформы 2026 года: пониженный налог на прибыль по ставке 5%, освобождение ряда операций с программным обеспечением (далее по тексту – ПО) от НДС, сниженные страховые взносы.

В то же время именно налоговые льготы, призванные стимулировать развитие ИТ-сектора, становятся объектом пристального внимания контролирующих органов, следящих за правильностью применения таких льгот.

Усиление контроля

До 03.03.2025 действовал мораторий на проведение выездных налоговых проверок аккредитованных ИТ-компаний. Фактически до этого момента отрасль существовала в условиях ограниченного налогового контроля, и массовые проверки не проводились

Ситуация кардинально изменилась с отменой моратория: как отметил 26 марта 2026 года на съезде Российского союза промышленников и предпринимателей руководитель ФНС Даниил Егоров, проверки ИТ-компаний на предмет обоснованности применения льгот уже носят массовый характер. Повышенный интерес к ИТ-бизнесу обсуждали представители налоговых органов и ранее – на Петербургском налоговом форуме, проводимом 19 марта 2026 года.

В новых условиях подходы к ведению бизнеса, которые ранее оставались в «серой» зоне, все чаще привлекают внимание инспекторов. В сложившейся обстановке особенно важно понимать, какие у компании существуют налоговые риски, чтобы выбрать оптимальную модель ведения бизнеса, минимизировать возможные претензии со стороны контролирующих органов и их последствия.

Чек-лист налоговых рисков

1

Потеря права на налоговые льготы

Одним из ключевых рисков для ИТ-компаний является утрата права на применение налоговых льгот в связи с несоблюдением одного из условий их получения:

доля доходов от видов деятельности, перечисленных в п. 1.15 ст. 284 НК РФ, должна составлять не менее 70% от всех доходов организации;
ИТ-компании должна иметь государственную аккредитацию.

Несоблюдение одного из приведенных выше условий влечет не только утрату права на применение налоговых льгот в будущем, но также необходимость перерасчета налога на прибыль и страховых взносов по общей ставке ретроспективно: с 1 января соответствующего календарного года, а не с даты, когда перестали выполняться условия о выручке или аккредитации.

В связи с существованием такого налогового риска мы рекомендуем:

Регулярно проверять компанию на предмет соблюдения необходимой доли дохода от ИТ-деятельности (70% от выручки). Так, в зоне риска оказываются организации, планирующие заключать крупные сделки, не относящиеся к услугам в сфере ИТ, например, по продаже дорогостоящего оборудования;
Следить за соблюдением условий, необходимых для сохранения статуса аккредитованной ИТ-компании: основной вид деятельности организации соответствует перечню в Приложении №1 к Положению о государственной аккредитации российских организаций, заработная плата сотрудников не ниже средней по РФ или региону, налоговая задолженность составляет не более 3 тысяч рублей – а также иных условий, предусмотренных Положением.

В случае если право на применение льгот все же будет утрачено, компании необходимо направить в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль, а также уточненные расчеты по страховым взносам за прошедшие кварталы, предварительно уплатив недостающую сумму налога.

2

Дробление бизнеса: создание отдельной ИТ-компании

Нередко компании оформляют свой ИТ-отдел в качестве самостоятельного юридического лица. Еще в 2022 году ФНС в своем Письме «О налоговых преимуществах, установленных для IT-бизнеса» отмечала, что сама по себе реорганизация юридического лица, в результате которой создается отдельная ИТ-компания, не является дроблением или необоснованным получением налоговых льгот. Однако при определенных условиях такое выделение может быть признано дроблением.

Во избежание возможных нарушений проверьте ИТ-компанию на соответствие следующим критериям:

услуги ИТ-компании оплачиваются по ценам, соответствующим рыночным;
сотрудники ИТ-компании решают не только текущие задачи основной организации, но также имеют внешних заказчиков;
организация обладает реальным штатом ИТ-специалистов. Недопустима ситуация, в которой фактически работу по разработке и поддержанию ПО выполняют сотрудники из других компаний.

Несоответствие организации одному из перечисленных выше признаков повышает риск налоговых начислений в связи с дроблением и получением необоснованной налоговой выгоды.

Для снижения налоговых рисков мы рекомендуем иметь:

письменные договоры ИТ-компании с заказчиками;
первичные документы, подтверждающие отношения с такими заказчиками;
трудовые договоры с ИТ-специалистами;
документы, подтверждающие квалификацию ИТ-специалистов;
готовое экономическое обоснование цен на услуги ИТ-компании.

3

Утрата статуса резидента «Сколково»

Если ИТ-компания является резидентом «Сколково», важно помнить, что применение налоговых льгот по налогу на прибыль и страховым взносам, установленных для ИТ-компаний, несовместимо со статусом резидента. Если организация утратила статус резидента «Сколково» и получила статус аккредитованной ИТ-компании, необходимо проверить:

с какого момента организация применяла льготы по налогу на прибыль и по страховым взносам для аккредитованных ИТ-компаний.

Дело в том, что согласно действующему законодательству одни те же обстоятельства по-разному влияют на право ИТ-компании применять льготную ставку по налогу на прибыль и по страховым взносам. В то время как льготу по страховым взносам можно применять при условии аккредитации с начала месяца, в котором был утрачен статус резидента «Сколково», льгота по налогу на прибыль при тех же условиях становится доступной только с 1 января следующего года. Данный вывод подтверждается в Письме Минфина России от 18.02.2026 N 03-03-07/12137. Неверное применение льгот и расчет сроков могут повлечь существенные доначисления.

4

Реализация модулей ПО, не подпадающего под льготу

Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149, п. 1.15 ст. 284, ст. 427 НК РФ, в зависимости от вида налога не подпадают под льготу доходы от предоставления прав использования ПО, которое предоставляет возможность:

размещать предложения о продаже товаров, работ и услуг в сети Интернет;
осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях или продавцах, заключать сделки;
распространять рекламу в сети Интернет;
участвовать в закупках;
получать банковские и финансовые услуги;
осуществлять иные виды деятельности, предусмотренные НК РФ.

Проверьте:

не реализуете ли Вы модули, входящие в состав такого ПО, отдельно с применением пониженных налоговых ставок.

Инспекторы могут признать такие модули частью единого ПО и доначислить налоги, если признают, что конечной целью использования таких модулей является обеспечение работы составного ПО, в отношении которого льгота не действует. Такой способ оптимизации налогообложения оправдан лишь тогда, когда модули действительно являются самостоятельными продуктами и оплачиваются отдельно.

Справочная информация

Необходимо учитывать, что услуги по разработке ПО, предназначенного для осуществления видов деятельности, перечисленных выше (реклама, закупки и т.д.), подпадают под налоговые льготы: они освобождаются от НДС, а доходы от них включаются в долю доходов от ИТ-деятельности в контексте п. 1.15 ст. 284 НК РФ. Тот факт, что заказчик предоставляет далее своим клиентам указанное ПО в целях заключения сделок или размещения рекламы, не изменяет существо отношений между организацией-разработчиком и заказчиком.

5

Реализация модулей ПО, подпадающего под льготу

Если Вы предоставляете доступ к некоторым модулям составного ПО (подпадающего под льготу) за отдельную плату, проверьте:

зарегистрированы ли такие модули отдельно в Реестре российского ПО.

Предоставление доступа к таким модулям программы является отдельной лицензией, что в том числе подтверждается выводами, изложенными в Письме ФНС от 09.04.2021 N СД-19-3/174@, а следовательно, требует отдельной регистрации. Отсутствие такой регистрации лишает права на применение льготных налоговых ставок и может повлечь доначисления.

6

Непропорциональное распределение цены между ПО и услугами

В случае распределения стоимости за оказание услуг посредством онлайн-платформы между услугами и удаленным доступом к ПО проверьте экономическую обоснованность цен. Обоснование может быть основано на рыночных ценах на аналогичные услуги, на условиях аналогичных договоров с другими клиентами или на собственной методике расчета.

Если распределение стоимости будет явно необоснованным (например, основная сумма искусственно отнесена на льготируемую часть стоимости), налоговые риски возрастают. Хотя судебная практика по вопросам в сфере ИТ еще не сложилась, известны примеры доначислений в других отраслях.

Так, Арбитражный суд Поволжского округа признал незаконной налоговую выгоду, когда компания изменила соотношение облагаемой и льготируемой частей цены за комплексный продукт без экономического обоснования при неизменной общей цене.

7

Заключение

Таким образом, в условиях массового характера налоговых проверок ИТ-компаний ключевыми риском в настоящий момент является доначисление налогов по следующим причинам:

неверный перерасчет налогов при утрате права на ИТ-льготы;
необоснованное выделение ИТ-компаний без осуществления ими реальной деятельности;
неверное определение момента, в который возникает право на ИТ-льготы при утрате статуса резидента «Сколково»;
деление ПО на модули для получения льгот;
реализация прав пользования модулями, не внесенными в реестр ПО;
необоснованное ценообразование в договорах на реализацию составных продуктов (услуги + ПО).

Для эффективной минимизации налоговых рисков и защиты от доначислений компаниям целесообразно привлекать квалифицированных специалистов, способных провести комплексный аудит договоров, как с технической, так и с налоговой точки зрения, анализ модели бизнеса в целом, а также разработать индивидуальную стратегию налоговой безопасности с учётом актуальных разъяснений ФНС и формирующейся судебной практики.

Команда ЦПО групп имеет 27 лет практики в управлении налоговыми рисками и разрешении налоговых споров, а также обширный опыт консультирования по налогообложению в ИТ-сфере. Наши специалисты помогут выработать оптимальную модель ведения бизнеса с точки зрения применения налоговых льгот и возможных рисков.

Коняева Анна Юрьевна

Управляющий партнер / Директор петербургского офиса ЦПО групп

+7 (812) 603-45-25 (доб. 100)
+7 909 591-18-18

E-mail: boss@pravorf.ru

Получить консультацию

Налогообложение в IT-сфере

Консультируем IT-компании по всем вопросам налогового права

Подробнее

Юридическое оформление льгот для IT-бизнеса

Оцениваем перспективы. Уменьшаем риски. Консультируем, как правильно применять льготы

Подробнее

Все услуги