Безналоговая передача активов от контролируемой иностранной компании продлена до 31.12.2023 года

Напомним, что до 31.12.2022 года физические лица-налоговые резиденты РФ могли получить актив от своей контролируемой иностранной компании (КИК) без уплаты налога (НДФЛ).
В безналоговом порядке можно было получить любой актив: недвижимость, имущественные права, ценные бумаги (единственное исключение – денежные средства).

Льгота была привлекательна для налогоплательщиков. В связи с ужесточением санкций владение активом через КИК становилось все более затратным, а безналоговый порядок передачи актива от КИК своему бенефициару (контролирующему лицу) позволял налогоплательщику наиболее быстрым способом перевести актив в свое прямое владение и не уплачивать при этом налог.

При этом способ передачи актива в собственность не имел значения, на что государственные органы многократно указывали в своих письмах (Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-04-05/55938, Письмо Минфина России от 11.08.2022 N 03-04-05/78258).

Льгота по безналоговому получению актива была особенна актуальна для налогоплательщиков, которые через свои КИК владели объектами недвижимости в России. В рамках действующих положений налогового законодательства физическое лицо могло получить право собственности на недвижимость от своей КИК без необходимости уплачивать налог.

Также льгота была крайне актуальна для передачи ценных бумаг от КИК непосредственно в собственность своего контролирующего лица-налогоплательщика.

При этом при реализации (погашении) ценных бумаг, полученных от КИК налогоплательщиком, в качестве фактически произведенных расходов учитывалась сумма, равная стоимости таких ценных бумаг по данным учета передающей КИК, что также прямо было предусмотрено Налоговым Кодексом РФ (п. 13.2 ст. 214.1 НК РФ).

Таким образом, при продаже налогоплательщиком - физическим лицом ценных бумаг, полученных от КИК по льготе, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма, соответствующая приросту стоимости таких ценных бумаг. Указанное подтверждалось, в том числе и в Письме Минфина России от 08.12.2022 N 03-04-06/120436.
Обращаем внимание налогоплательщиков: в связи с принятием Федерального Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ льгота по безналоговой передаче активов продлена до 31.12.2023 года. Следовательно, налогоплательщики-физические лица до конца 2023 года еще могут получать активы от своей КИК без уплаты налогов.

Очевидно, что льготный режим – это один из эффективных способов получения актива в свое прямое владение без необходимости несения дополнительных финансовых затрат.


Рекомендуем налогоплательщикам не терять времени и в кратчайшие сроки оценить возможность применения льготы. Юристы ЦПО групп готовы оказать консультационную поддержку и сопроводить процесс безналоговой передачи активов.