Механизмы изменения сроков уплаты налогов и сборов

Изменились условия предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита, в частности, упростившие сбор документов и увеличившие срок инвестиционного налогового кредита до 10 лет

Михнов Олег Семенович

27.10.2026

Статьи и практика Налоговое право и споры

Усиление контроля со стороны налоговых органов в последние годы привело к росту фискальной нагрузки на бизнес и граждан.

В данных условиях отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит выступают законными инструментами, позволяющими оптимизировать налоговое бремя путем переноса исполнения налоговых обязательств на будущие периоды.

01.09.2026 вступил в силу ряд поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) на основании Федерального закона от 28.11.2025 №425-ФЗ, в том числе, связанных с условиями предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита.

С учетом этих изменений разберем, как работают данные механизмы.

1

Кому может быть предоставлена отсрочка или рассрочка?

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что обязанность по их уплате будет исполнена в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии одного из оснований, предусмотренных п. 2 ст. 64 НК РФ.

2

Отсрочка

Заключается в переносе срока уплаты суммы задолженности или налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, но не более, чем на 1 год.
Отсрочка не предоставляется в отношении суммы начислений по результатам налоговой проверки.
Проценты на сумму отсрочки не начисляются, если основанием для ее предоставления стал ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы или недополучение (несвоевременное получение) бюджетного финансирования.

3

Рассрочка

Поэтапная уплата суммы задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил.
Устанавливается на срок, не превышающий 3 лет.
Предоставляется в том числе в отношении суммы начислений по результатам налоговой проверки.
Аналогично механизму отсрочки не начисляются проценты на сумму рассрочки, если основанием для ее предоставления стал ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы или недополучение (несвоевременное получение) бюджетного финансирования.

4

Новые правила предоставления отсрочки и рассрочки налоговых платежей

С 01.09.2026 для получения отсрочки или рассрочки заинтересованным лицам (организации и индивидуальные предприниматели) не потребуется представлять банковские справки об оборотах и остатках денежных средств по всем счетам, достаточно с заявлением о получении отсрочки или рассрочки направить перечень своих контрагентов-дебиторов с указанием основных сведений о заключенных с ними договорах, приложив документы в соответствии с п. 5 ст. 64 НК РФ.

Одновременно с подачей заявления, заинтересованное лицо обязано предоставить обеспечение исполнения своих обязательств в виде договора залога имущества, договора поручительства либо банковской гарантии.

Важным нововведением следующего года может стать предоставление налогоплательщикам однократной рассрочки по ранее отсроченным платежам. Сейчас налоговое законодательство содержит запрет в предоставлении рассрочки по платежам, в отношении которых ранее уполномоченным органом было принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

Вышеуказанное предложение включено в Законопроект от 30.09.2026 № 617-9
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (плановая дата рассмотрения - 29.10.2026).

В настоящее время такая форма расчетов с бюджетом включена в качестве меры поддержки лиц, пострадавших в результате атак с применением беспилотных летательных аппаратов. Данная мера утверждена Постановлениями Правительства Российской Федерации от 25.08.2026 № 1074 и от 30.09.2026 № 1277.

В связи с этим, с высокой долей вероятности, можно ожидать, что предоставление рассрочки по уплате ранее отсроченных платежей закрепится в НК РФ.

5

Инвестиционный налоговый кредит

К особой форме переноса срока уплаты налога в НК РФ следует отнести инвестиционный налоговый кредит. Предоставляется он только организациям, соответствующим требованиям пп. 1 п. 1 ст. 67 НК РФ, а именно: ведущие инвестиционную деятельность, выполняющие НИОКР, государственные оборонные заказы или особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов.

Такое изменение срока уплаты налога, когда организация может в течение определенного периода и в определенных размерах уменьшать свои платежи по налогу.
Может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Для его предоставления заключается договор с соответствующим уполномоченным органом.
С 01.09.2026 максимальный срок предоставления инвестиционного налогового кредита увеличился с 5 до 10 лет.
Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не препятствует заключению другого договора об инвестиционном налоговом кредите (исключение с 01.09.2026: не допускается повторное оформление инвестиционного кредита).

6

Заключение

Если до 18.03.2026 решения о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита до 50 млн. руб. принимал налоговый орган, в котором состоит на учете налогоплательщик, то теперь эти полномочия передали специальным уполномоченным органам. По более высоким суммам решение принимается Межрегиональной инспекцией ФНС России по управлению долгом либо специализированным уполномоченным органом по согласованию с ней.

Несмотря простые с виду условия, отраженные в законодательстве для получения рассрочки или отсрочки, на практике многие налогоплательщики сталкиваются с формальными отказами налоговыми органами в их получении.

Допущение малейших недочетов или ошибок в предоставленных документах, влечет за собой отказ налогового органа в предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

Особую сложность для налогоплательщиков при подготовке документов представляет подготовка оценочной карты с отражением показателей, указывающих, например, на угрозу банкротства, а также подтверждение того, что в течение срока отсрочки/рассрочки налогоплательщик точно сможет заплатить долги.

Зачастую некорректное подтверждение заявленных обстоятельств и является основной причиной отказов налоговыми органами. К подготовке комплекта документов для изменения сроков уплаты налогов следует подходить с особым вниманием.

Существуют и иные, более простые механизмы, позволяющие отложить уплату налогов на более поздние периоды. В частности, заключение мирового соглашения с налоговым органом на практике является более доступным механизмом.

Юристы ЦПО групп осуществляют комплексное правовое сопровождение получения заинтересованным лицом возможности изменить сроки уплаты налогов, а также обеспечивают защиту интересов клиента в случае отказа налогового органа или досрочного прекращения действия предоставленных преференций. Качественное правовое сопровождение – одно из составляющих успеха любого начинания.

Михнов Олег Семенович

Руководитель практики "Налоговое консультирование и споры"

+7 (812) 603-45-25(доб. 352)
E-mail: cpo49@pravorf.ru

Получить консультацию

Налоговый аудит (оценка налоговых и финансовых рисков бизнеса)

Качественный аудит выявит проблемы в учете активов и укрепит налоговую защиту вашего бизнеса

Подробнее

Сопровождение налоговых проверок

Защищаем от необоснованных многомиллионных начислений на стадии проверки

Подробнее

Все услуги

Механизмы изменения сроков уплаты налогов и сборов

Юридический консалтинг

Сопровождение бизнеса

Международное право