Еще одна причина волнения за контрагента: когда его налоговые долги могут стать вашими
С начала 2026 года особое значение приобретает вопрос законности и порядка применения налоговыми органами обеспечительных мер
В центре внимания находится практика наложения ареста и запрета на отчуждение дебиторской задолженности, а также её оперативного обращения к принудительному взысканию в счет погашения налоговых обязательств.
Несмотря на то, что Минфин России и ФНС России и ранее приводили аргументы в пользу законности данной процедуры, вступившие в силу с 1 января 2026 года изменения в первую часть Налогового кодекса Российской Федерации, предоставили контролирующим органам новые инструменты для пополнения бюджета за счет указанного актива налогоплательщика.
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ понятие «имущества» в Налоговом кодексе РФ приведено в соответствие с Гражданским кодексом РФ. Для целей ареста и запрета на отчуждение под эту категорию теперь подпадают все применимые объекты гражданских прав. Благодаря этому, налоговые органы получили право использовать дебиторскую задолженность в качестве обеспечительной меры для взыскания задолженности.
И если перечисленные меры направлены исключительно на добровольное погашение задолженности самим налогоплательщиком, то принудительное взыскание долга с дебитора может затронуть права и интересы более широкого круга лиц. Рассмотрим ключевые особенности этой процедуры.
Несмотря на то, что Минфин России и ФНС России и ранее приводили аргументы в пользу законности данной процедуры, вступившие в силу с 1 января 2026 года изменения в первую часть Налогового кодекса Российской Федерации, предоставили контролирующим органам новые инструменты для пополнения бюджета за счет указанного актива налогоплательщика.
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ понятие «имущества» в Налоговом кодексе РФ приведено в соответствие с Гражданским кодексом РФ. Для целей ареста и запрета на отчуждение под эту категорию теперь подпадают все применимые объекты гражданских прав. Благодаря этому, налоговые органы получили право использовать дебиторскую задолженность в качестве обеспечительной меры для взыскания задолженности.
И если перечисленные меры направлены исключительно на добровольное погашение задолженности самим налогоплательщиком, то принудительное взыскание долга с дебитора может затронуть права и интересы более широкого круга лиц. Рассмотрим ключевые особенности этой процедуры.
Проверим акт на ошибки
Нажимая кнопку "Отправить" и отправляя данную форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности
Спасибо! Ваше сообщение получено
1
Условия взыскания
В первую очередь необходимо подчеркнуть, что налоговый орган не вправе инициировать процедуру взыскания за счет имущества, не удостоверившись в отсутствии или нехватке средств на денежных, электронных и цифровых счетах налогоплательщика.
Практическая реализация процедуры взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, в том числе за счет дебиторской задолженности, регламентирована Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Именно этим объясняется возможность обращения взыскания на дебиторскую задолженность, несмотря на то что в п. 7 ст. 47 НК РФ данный вид имущества в очередности взыскания прямо не указан.
2
Два способа обращения взыскания
Непосредственно сама процедура обращения взыскания на дебиторскую задолженность заключается в переходе права должника (налогоплательщика) на получение дебиторской задолженности к взыскателю, в рассматриваемом нами случае – налоговому органу.
В настоящее время Законом об исполнительном производстве предусмотрено два возможных способа обращения взыскания на дебиторскую задолженность:
- при наличии согласия взыскателя (в рассматриваемом нами случае – налоговый орган) обращение взыскания производится путем внесения (перечисления) дебиторской задолженности на депозитный счет службы судебных приставов;
- при отсутствии согласия взыскателя или невнесении (неперечислении) дебитором дебиторской задолженности на депозитный счет службы судебных приставов - путем продажи дебиторской задолженности с торгов
3
Ограничения и запреты
Истечение срока исковой давности для взыскания дебиторской задолженности, введение процедуры банкротства в отношении дебитора или ликвидация – те случаи, при которых Закон об исполнительном производстве запрещает осуществлять обращения взыскания на дебиторскую задолженность.
4
Обязанности дебитора
Со дня, как дебитор получает постановление судебного пристава об обращении взыскания на дебиторскую задолженность, он обязан прекратить выплаты своему прежнему кредитору. Теперь все денежные средства в счет исполнения своего обязательства дебитор должен перечислять только на депозитный счет службы судебных приставов, указанный в этом постановлении.
При этом, прямое перечисление денежных средств дебитором должнику, минуя депозитный счет службы судебных приставов, является нарушением законодательства об исполнительном производстве. В данном случае дебитор может быть привлечен к административной ответственности за невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя на основании ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ.
5
Продажа задолженности с торгов
Второй способ обращения взыскания на дебиторскую задолженность путем продажи ее с торгов допускается при несогласии взыскателя либо при неисполнении дебитором обязанности по перечислению средств на депозитный счет службы судебных приставов.
Проведению торгов предшествуют такие обязательные исполнительные действия судебного пристава-исполнителя, как арест и оценка рассматриваемого имущественного права. После чего судебный пристав-исполнитель выносит постановление о его передаче специализированной организации для реализации на организованных торгах.
6
Риски для контрагентов «технических» фирм
Процедура взыскания дебиторской задолженности в рамках исполнительного производства «технички» сложна и многоэтапна. Она не является массовой, но уже известны реальные случаи начала ее применения. Чтобы эффективно действовать на каждом этапе, необходимо знать все процессуальные особенности и способы защиты дебиторов.
В условиях борьбы ФНС с «техническими» фирмами знание юридических тонкостей, в том числе правил взыскания дебиторской задолженности — это залог безопасности бизнеса.
Ведь стандартный механизм администрирования таких организаций включает в себя проведение налоговой проверки, доначисление налогов, пеней и штрафов, размеры которых, как показывает практика, не обжалуются такими организациями в дальнейшем.
В условиях борьбы ФНС с «техническими» фирмами знание юридических тонкостей, в том числе правил взыскания дебиторской задолженности — это залог безопасности бизнеса.
Ведь стандартный механизм администрирования таких организаций включает в себя проведение налоговой проверки, доначисление налогов, пеней и штрафов, размеры которых, как показывает практика, не обжалуются такими организациями в дальнейшем.
Не последует от «технических» фирм и добровольной уплаты доначисленных налоговых обязательств. В связи с чем взаимодействие с технической организацией может повлечь за собой не только риск отказа в признании расходов и налоговых вычетов по операциям с таким контрагентом, но и для компании в статусе дебитора, также возникает реальная угроза возложения обязанности по погашению налоговой задолженности этого спорного контрагента, за счет вашего долга перед ним.
Одновременно с этим, материалы, полученные в ходе исполнительного производства и результаты выездной налоговой проверки контрагента, в ходе которой будет установлена его «техническая» природа, могут стать для налогового органа ключевым аргументом для вменения вашей компании нарушения требований ст. 54.1 НК РФ.
Читайте в разделе Налоговое право и споры
-
Налоговое право и споры08.10.2026 -
Комментарии в СМИ05.08.2026
Получить консультацию
Спасибо! Ваше сообщение получено
