Нюансы при распределении имущества после ликвидации организации
Разбираем в статье новые позиции Минфина и ключевые налоговые нюансы при распределении имущества после ликвидации компании. Рассказываем, как бизнесу избежать непредвиденных расходов
1
Традиционный подход к распределению имущества
Согласно положениям ст. 63 ГК РФ и ст. 58 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» распределение имущества ликвидируемой компании после расчетов с кредиторами при добровольной ликвидации юридического лица предполагает передачу оставшегося имущества юридического лица его участникам или единственному участнику.
При этом ранее доход, полученный участником при распределении имущества ликвидируемого общества, облагался лишь НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 20.01.2022 №03-04-05/3052 «Об НДФЛ при получении денежных средств, иного имущества, имущественных прав в случае ликвидации организации»).
При этом ранее доход, полученный участником при распределении имущества ликвидируемого общества, облагался лишь НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 20.01.2022 №03-04-05/3052 «Об НДФЛ при получении денежных средств, иного имущества, имущественных прав в случае ликвидации организации»).
Так, если участник общества является налоговым резидентом РФ, то к указанным доходам применялись следующие ставки НДФЛ (ст. 224 НК РФ):
- в случае, если доходы от долевого участия составляют 5 млн рублей и менее – 13%;
- в случае, если доходы от долевого участия составляют более 5 млн рублей, с суммы превышения налог рассчитывается по ставке 15%.
2
Новая позиция налоговых органов
Недавно появился новый подход: помимо выплаты НДФЛ дополнительно компании необходимо заплатить налог на прибыль, в силу того, что передача имущества при ликвидации теперь может квалифицироваться как реализация (Письмо Минфина РФ от 03.12.2024 г. № 03-07-11/121626 «О налоге на прибыль и НДС при выплате дивидендов имуществом»).
Так, согласно документу:
«Учитывая, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль организаций. Доходы от реализации данного имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному налогу».
«Учитывая, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль организаций. Доходы от реализации данного имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному налогу».
Кроме того, в Письме указывается, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, передача организацией имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, помимо налога на прибыль может возникнуть необходимость уплачивать НДС.
3
Пример
При передаче недвижимости (налогооблагаемая база – 4 млн руб.) налоговые последствия составят:
Итого: общая налоговая нагрузка составит 1 520 000 руб.
- Налог на прибыль (25%) = 1 000 000 руб.;
- НДФЛ (13%) = 520 000 руб.
Итого: общая налоговая нагрузка составит 1 520 000 руб.
4
В заключение
Перед началом процедуры добровольной ликвидации компании важно получить профессиональную консультацию юристов и специалистов по налоговому планированию. Это поможет избежать непредвиденных финансовых потерь и правовых проблем.
Наши опытные специалисты проанализируют текущее состояние вашего бизнеса, проведут налоговую оптимизацию, в том числе реструктуризацию активов, либо предложат альтернативные варианты пути решения вопроса наиболее выгодным образом.
Наши опытные специалисты проанализируют текущее состояние вашего бизнеса, проведут налоговую оптимизацию, в том числе реструктуризацию активов, либо предложат альтернативные варианты пути решения вопроса наиболее выгодным образом.
Топлакалцян Седа Артаковна
Читайте в разделе Корпоративное право
-
Корпоративное право и споры01.09.2025 -
Наша практика26.08.2025
-
Корпоративное право и споры20.08.2025
Получить консультацию
Спасибо! Ваше сообщение получено
