Для IT-компаний снизили налоговые ставки и тарифы по страховым взносам, также запланированы другие изменения. Расскажем о льготах и условиях их применения

Мы уже рассказывали об изменениях, предусмотренных ФЗ от 31.07.2020 N 265, в части освобождения от НДС компаний IT-сферы
https://pravorf-newsite.bazium...
В продолжение темы рассмотрим другие важные изменения для IT-бизнеса, вступившие в силу с начала 2021 года.

Статья 284 НК РФ дополнена пунктом 1.15, согласно которому для некоторых организаций IT-сферы предусмотрены налоговые льготы. Так, для российских компаний в сфере информационных технологий, которые разрабатывают и реализуют свои программы для ЭВМ, базы данных и оказывают услуги по их разработке, адаптации, модификации, а также устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ и базы данных, налоговая ставка по налогу в федеральный бюджет устанавливается в размере 3 %, а по налогу, зачисляемому в региональный бюджет, в размере 0%.

Льгота применяются при одновременном выполнении условий:

• компания имеет документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
• доля доходов от реализации программ, баз данных, передачи исключительных прав и прав использования на них по лицензионным договорам, от оказания услуг по их разработке, адаптации и модификации, установке, тестированию и сопровождению по итогам отчетного периода составляет не меньше 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период (при этом не учитываются доходы от распространения рекламы в интернете);
• среднесписочная численность работников компании не менее 7 человек.

Внесены поправки в статью 427 НК РФ. Для российских компаний, осуществляющих вышеуказанную деятельность в области информационных технологий, применяются пониженные тарифы страховых взносов:

• на ОПС с 2021 года – 6 %;
• на ОМС с 2021 года – 0,1%;
  
•  на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2021 года–1,5%;
  
• на ОСС на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат в пользу иностранцев и лиц без гражданства с 2021 года –1,5 %;

Для применения льготных тарифов компания также должна соблюсти требования к доли доходов не менее 90%.
В связи с нововведениями у предпринимателей из сферы IT могут возникнуть вопросы, связанные с применением льготы. В частности, о возможности применять льготу организациями, получившими исключительные права на программы для ЭВМ (базы данных) в результате реорганизации. Разъяснения на этот счет даны в Письме ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/883@ «О направлении письма Минфина России». Разъясняется, что при реорганизации юридического лица в форме выделения или разделения с передачей исключительных прав на программы ЭВМ (базы данных), компания-правопреемник для расчета доли в 90 процентов может учитывать доходы, названные в абз. 4 п. 1.15 ст. 284 и абз. 4 п.5 статьи 427 НК РФ, и возникающие в связи с использованием этих программ (баз данных), разработанных реорганизованной организацией.

Также в 2021 году ожидаются и другие законодательные нововведения в сфере интеллектуальной собственности. С 03.08.2020 действует Распоряжение Правительства РФ от 03.08.2020 N 2027-р, которым утвержден план мероприятий (или «Дорожная карта») по изменению нормативно-правового регулирования предпринимательской деятельности «Трансформация делового климата» «Интеллектуальная собственность».

Закрепленные в «дорожной карте» мероприятия направлены на усиление защиты прав правообладателей, стимулирование разработок, снижение барьеров при выявлении и патентовании результатов интеллектуальной деятельности. Рассмотрим основные пункты «Дорожной карты»:

• до конца 2021 года планируется внести в НК РФ ряд изменений, устраняющих барьеры при учете результатов интеллектуальной деятельности и их последующей коммерциализации. Так, предусмотрено снижение налога на прибыль организаций при приобретении предприятиями прав на селекционные достижения, программ для ЭВМ, баз данных и топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении или лицензионному договору в рамках научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций от распоряжения правами на объекты авторских и смежных прав по лицензионному договору для компаний, действующих в инновационных отраслях и являющихся налоговыми резидентами РФ. Пунктом 11 «дорожной карты» запланирована «отменена уплаты НДС при комплексной передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии…» Законопроект должен быть внесен в Правительство во 2 квартале 2021 года;
• планируется наделить граждан, включая самозанятых, возможностью регистрации товарных знаков на свое имя, и возможностью участия в распоряжении правами на зарегистрированные товарные знаки. Соответствующий законопроект должен быть внесен в Правительство РФ в мае 2021 года;
  
• планируется обеспечить возможность участия в проведении экспертизы по существу заявок на государственную регистрацию изобретений и полезных моделей российских образовательных и научных организаций, аккредитованных Роспатентом. Предполагается, что этот шаг повысит качество экспертизы за счет привлечения отраслевых специалистов;
• планируется закрепить возможность распоряжаться правами на результаты интеллектуальной деятельности через информационные системы (включая распределенные реестры). Законопроект должен быть представлен в правительства в июне 2021 года;

С полным перечнем планируемых изменений можно ознакомиться по ссылке: http://docs.cntd.ru/document/5...