В Петербурге продлили налоговые каникулы для предпринимателей на УСН и ПСН до 2024 года, а также ввели ряд дополнительных налоговых льгот

Согласно п. 4 ст. 346. 20 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать своими законами нулевую налоговую ставку для ИП, выбравших объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Указанная льгота касается ИП, впервые зарегистрированных после вступления таких законов в силу при условии, что они осуществляют деятельность в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Нулевая налоговая ставка для определенных категорий ИП установлена в Санкт-Петербурге с 2016 года. Льгота была введена Законом Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 (далее – Закон N 185-36) и должна была действовать в течение 5 лет: с 01.01.2016 до 01.01.2021. Однако Законом N 637-144 указанная преференция продлена до 1 января 2024 года.

Применительно к разделу «С» льгота недоступна для предпринимателей, осуществляющих следующие виды деятельности:

• Производство нерафинированного пальмового масла и его фракций
• Производство рафинированного пальмового масла и его фракций
• Перегонка, очистка и смешивание спиртов
• Производство вина из винограда
• Производство сидра и прочих плодовых вин
• Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов
• Производство пива
• Производство табачных изделий
• Производство кокса и нефтепродуктов
• Производство химических веществ и химических продуктов
• Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
• Производство металлургическое
• Производство ядерных реакторов и их составных частей, в том числе для транспортных средств
• Производство оружия и боеприпасов

В разделе «М» в категорию, на которую не распространяется льгота, выделены:

• Деятельность в области права и бухгалтерского учета
• Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления
• Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа
• Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка
• Деятельность профессиональная научная и техническая прочая
• Деятельность ветеринарная

В разделе «Q» льгота не распространяется на виды экономической деятельности:

• Класса Деятельность в области здравоохранения

Льгота продлена и для ИП на ПСН. Порядок применения патентной системы налогообложения на территории Санкт-Петербурга определен Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 (далее – Закон N 551-98). Сейчас действует его редакция с поправками, вступившими в силу с 01.01.2021. Согласно статье 2 указанного закона льгота продлена до 1 января 2024 года.
Условия применения налоговой ставки в 0% для ИП на патенте те же:
• предприниматель должен быть впервые зарегистрированным;
• в его штате должно быть не более 15 человек;
• льгота применима к деятельности из определенных сфер.

Налоговые каникулы распространяются на некоторые виды деятельности в соответствии с ОКВЭД 2. 
Согласно статье 1-1 Закона № 551-98 льготу могут применить предпринимателями, осуществляющими следующие виды деятельности:

• Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
• Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
• Пошив ортопедической обуви
• Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
• Изготовление изделий народных художественных промыслов
• Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
• Производство кожи и изделий из кожи
• Производство молочной продукции
• Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
• Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.

В соответствии со статьей 2 Закона 637-144 в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 на территории Санкт-Петербурга установлена налоговая ставка в размере 1 % для предпринимателей на УСН «доходы», при соблюдении ими следующих условий:
• основным видом экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) являются:
― деятельность по предоставлению мест для временного проживания (кроме деятельности по предоставлению прочих мест для временного проживания);
― или деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
― или деятельность санаторно-курортных организаций.
• размер средней месячной зарплаты работников компании или ИП за 2021 год равен МРОТ в Санкт-Петербурге, действующему в 2021 году, или более (МРОТ в 2021 году равен 19.000 рублей).

Отметим, что льгота применяется при одновременном соблюдении указанных условий. Основной вид деятельности ИП или организации определяется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП или ЕГРЮЛ по состоянию на 1 декабря 2020 года.

Льготой могут воспользоваться:

• в отношении новых транспортных средств, оснащенных электрическим двигателем и произведенных на территории ЕЭС, либо оснащенных электрическим двигателем мощностью до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (кроме воздушных и водных транспортных средств). Льгота действует до 1 января 2026 года
• в отношении новых транспортных средств, использующих природный газ в качестве топлива, на срок 5 лет с даты регистрации и оборудованных газобаллонным оборудованием, или с даты регистрации установки такого оборудования на транспортное средство. Льгота предоставляется, если указанные регистрационные действия произведены не ранее 1 января 2021 года и только при наличии отметки о наличии газобаллонного оборудования в ПТС или свидетельстве о регистрации транспортного средства

• в отношении водных транспортных средств, используемых для музейной деятельности и включенных в единый государственный реестр объектов культурного наследия народов Российской Федерации. Льгота действует до 1 января 2022 года.
• отнесенные к субъектам малого и среднего предпринимательства в отношении налога, исчисленного за налоговые периоды 2020-2021 годов. От уплата налога освобождены компании, отнесенные к субъектам малого и среднего предпринимательства с основным видом деятельности «Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, не включенная в другие группировки» или «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма», если размер средней месячной зарплаты работников этих организаций, за каждый из указанных налоговых периодов 2020-2021 годов равен размеру МРОТ в Санкт-Петербурге, действующему в течение соответствующего календарного года, или более.

Для отдельных компаний предусматривается льгота по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Так, организации, осуществляющие деятельность в сфере аренды и управления собственной или арендованной недвижимостью при соблюдении условий, установленных Законом N 637-144, могут уменьшить сумму налога на имущество организаций и сумму земельного налога за налоговые периоды 2020-2021 годов.

Организации, осуществляющие деятельность по предоставлению мест для временного проживания, деятельность в сфере туризма, или санаторно-курортную деятельность вообще освобождаются от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога за указанные налоговые периоды при соблюдении установленных законом условий. Кроме того, законом № определены размеры налоговых ставок по земельному налогу, применяемые в Санкт-Петербурге с 1 января 2022 года.