Как подготовить безупречный аудит КИК, чтобы избежать претензий и отказа ФНС

Объясняем, почему бухгалтерский баланс иностранной компании может быть недостаточным для налоговой, какие аудиторские заключения ведут к отказу, как новый перечень юрисдикций заставляет пересмотреть подходы к отчётности

Сидоров Дмитрий Александрович

03.02.2026

Статьи и практика Международное право

Владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК) до 30 апреля 2026 года необходимо подать уведомление за 2025 год с приложением финансовой отчётности за 2024 год и аудиторского заключения к ней. Уже сейчас целесообразно начать подготовку, чтобы избежать рисков непринятия документов налоговой службой.

1

Кому нужно аудиторское заключение и какое аудиторское заключение подходит для уведомления о КИК

Если ваша компания находится в странах:

У России с этими странами есть налоговое соглашение.
Россия не включила эти страны в черный список ФНС России.

То вам не надо специально делать аудиторское заключение в отношении финансовой отчетности.

В отношении компаний из всех других стран нужно аудиторское заключение в отношении финансовой отчетности. Потому что другие страны или в черном списке ФНС России, или у России с этими странами нет налогового соглашения.

Все это не касается компаний в ЕАЭС - к уведомлению о КИК в отношении компаний в ЕАЭС не надо прикладывать ни финансовую отчетность, ни аудиторское заключение.

Но для вашей компании аудит обязателен по местным национальным правилам или вы провели аудит добровольно, аудиторское заключение надо представить вместе с уведомлением о КИК.

Получить аудиторское заключение

2

Требования к форме и содержанию документов

Финансовая отчётность и аудиторское заключение должны быть переведены на русский язык. Нотариальное заверение перевода не требуется законодательством, однако на практике оно добавляет документу дополнительную убедительность и снижает риск вопросов со стороны проверяющих.

Если по законодательству страны регистрации КИК аудит не является обязательным, он должен проводиться в соответствии с Международными стандартами аудита. Аудиторское заключение может называться по-разному, но его правовая сущность от этого не меняется.

Аудит вправе проводить как зарубежные, так и российские аудиторские организации. Письмо Минфина России от 13.10.2022 № 03-12-11/2/99091 подтверждает, что Налоговый кодекс не содержит требований к локализации аудитора.

Важным аспектом остаётся несовпадение бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Для целей российского налогообложения используется не прибыль по МСФО, а специальный расчёт по правилам статьи 309.1 НК РФ, который часто приводит к увеличению налоговой базы за счёт исключения отдельных видов доходов и расходов.

Подготовить комплект документов

3

Рекомендации для владельцев КИК

начните подготовку заблаговременно. Формирование отчётности, проведение аудита и перевод документов требуют времени;
убедитесь, что аудиторское заключение содержит положительное мнение (безоговорочное или с оговоркой);
проверьте соответствие аудита международным стандартам, особенно если аудит в юрисдикции компании не является обязательным;
рассмотрите возможность нотариального перевода ключевых документов для минимизации рисков.

4

Заключение

Наша практика сопровождения КИК включает комплекс услуг: от консультаций по требованиям к отчётности и аудиту до подготовки и подачи уведомления, включая перевод документов и содействие в урегулировании споров с налоговыми органами.

Заказать сопровождение КИК под ключ

Аудиторы из числа наших надежных партнеров обеспечат подготовку заключения в соответствии с необходимыми требованиями в кратчайшие сроки.