Как подготовить безупречный аудит КИК, чтобы избежать претензий и отказа ФНС
Объясняем, почему бухгалтерская прибыль иностранной компании может быть недостаточной для налоговой, какие аудиторские заключения ведут к отказу, как новый перечень юрисдикций заставляет пересмотреть подходы к отчётности
Владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК) до 30 апреля 2026 года необходимо подать уведомление за 2025 год с приложением финансовой отчётности за 2024 год и аудиторского заключения к ней. Уже сейчас целесообразно начать подготовку, чтобы избежать рисков непринятия документов налоговой службой.
1
Кому нужно аудиторское заключение и какое аудиторское заключение подходит для уведомления о КИК
Если ваша компания находится странах:
В отношении компаний из всех других стран нужно аудиторское заключение в отношении финансовой отчетности. Потому что другие страны или в черном списке ФНС России, или у России с этими странами нет налогового соглашения.
- У России с этими странами есть налоговое соглашение.
- Россия не включила эти страны в черный список ФНС России.
В отношении компаний из всех других стран нужно аудиторское заключение в отношении финансовой отчетности. Потому что другие страны или в черном списке ФНС России, или у России с этими странами нет налогового соглашения.
Все это не касается компаний в ЕАЭС - к уведомлению о КИК в отношении компаний в ЕАЭС не надо прикладывать ни финансовую отчетность, ни аудиторское заключение.
Но для вашей компании аудит обязателен по местным национальным правилам или вы провели аудит добровольно, аудиторское заключение надо представить вместе с уведомлением о КИК.
2
Требования к форме и содержанию документов
Финансовая отчётность и аудиторское заключение должны быть переведены на русский язык. Нотариальное заверение перевода не требуется законодательством, однако на практике оно добавляет документу дополнительную убедительность и снижает риск вопросов со стороны проверяющих.
Если по законодательству страны регистрации КИК аудит не является обязательным, он должен проводиться в соответствии с Международными стандартами аудита. Аудиторское заключение может называться по-разному, но его правовая сущность от этого не меняется.
Если по законодательству страны регистрации КИК аудит не является обязательным, он должен проводиться в соответствии с Международными стандартами аудита. Аудиторское заключение может называться по-разному, но его правовая сущность от этого не меняется.
Аудит вправе проводить как зарубежные, так и российские аудиторские организации. Письмо Минфина России от 13.10.2022 № 03-12-11/2/99091 подтверждает, что Налоговый кодекс не содержит требований к локализации аудитора.
Важным аспектом остаётся несовпадение бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Для целей российского налогообложения используется не прибыль по МСФО, а специальный расчёт по правилам статьи 309.1 НК РФ, который часто приводит к увеличению налоговой базы за счёт исключения отдельных видов доходов и расходов.
3
Рекомендации для владельцев КИК
- начните подготовку заблаговременно. Формирование отчётности, проведение аудита и перевод документов требуют времени;
- убедитесь, что аудиторское заключение содержит положительное мнение (безоговорочное или с оговоркой);
- проверьте соответствие аудита международным стандартам, особенно если аудит в юрисдикции компании не является обязательным;
- рассмотрите возможность нотариального перевода ключевых документов для минимизации рисков.
4
Заключение
Наша практика сопровождения КИК включает комплекс услуг: от консультаций по требованиям к отчётности и аудиту до подготовки и подачи уведомления, включая перевод документов и содействие в урегулировании споров с налоговыми органами.
Сидоров Дмитрий Александрович
Читайте в разделе Международное право
-
Международное право03.02.2026
Получить консультацию
Спасибо! Ваше сообщение получено
