Налоговые последствия инвестиций в иностранные компании: Минфин дал официальные разъяснения
Налоговое планирование нередко оказывается сложным там, где есть иностранный элемент. В связи с этим Минфин разъяснил налоговые последствия ряда операций, дав ответы на насущные и актуальные вопросы
1
Внесение вклада в уставный капитал и в имущество иностранной компании
Корпоративное законодательство предусматривает две формы инвестирования в компанию, в том числе иностранную - внесение вклада в уставный капитал и в имущество компании, однако на практике их нередко путают. Так, различия состоят в следующем:
- Вклад в уставный капитал. Он предполагает внесение денежных средств или иного имущества в уставный капитал общества, что влечет приобретение доли в уставном капитале такого общества и корпоративного контроля.
- Вклад в имущество общества. Такая процедура означает внесение любого имущества (как движимого, так и недвижимого, денежных средств и пр.), которое увеличивает реальные активы компании. Но при этом лицо, внесшее имущество, не приобретает корпоративного контроля или доли участия.
Однако различия состоят не только в корпоративных последствиях, но и в налоговых. Так, Минфин в Письме от 29.01.2026 г. №03-08-13/6413 разъяснил указанные последствия, обратив внимание на различия между двумя процедурами. Применительно к отношениям с иностранными организациями в целом следует учитывать, что их доход облагается у источника в РФ, а значит, российский контрагент чаще всего будет выступать в качестве налогового агента и ему критически важно понимать, возник ли у иностранной компании доход. В связи с указанным необходимо разделять две ситуации:
- При внесении вклада в уставный капитал у иностранной организации не возникает дохода, поскольку взамен внесенного вклада лицо приобретает статус участника и долю в уставном капитале общества - со всеми вытекающими имущественными и корпоративными правами.
- При внесении вклада в имущество иностранной организации сделка является безвозмездной, поскольку взамен этого вклада российский контрагент не получает долю / корпоративный контроль. Соответственно, у иностранной компании возникнет экономическая выгода, которая облагается налогом на прибыль по специальным правилам.
Указанное означает, что российской стороне при внесении вклада в имущество иностранной компании потребуется изначально рассчитать сумму налога по применяемой процентной ставке.
2
Предоставление заемного финансирования иностранной организации
Достаточно распространенной практикой является предоставление займов для коммерческих иностранных организаций. На первый взгляд может показаться, что в случае с такими заемными правоотношениями у иностранной организации возникает доход, поскольку она получает денежные средства, особенно если заем является беспроцентным.
Однако Минфин обратил внимание, что в результате заключения договора займа у заемщика возникает встречное долговое обязательство, ввиду чего предоставление займа не формирует у иностранной организации налогооблагаемого дохода.
Однако Минфин обратил внимание, что в результате заключения договора займа у заемщика возникает встречное долговое обязательство, ввиду чего предоставление займа не формирует у иностранной организации налогооблагаемого дохода.
3
Что еще важно учитывать?
С учетом того, что речь идет об отношениях с иностранным контрагентом, следует помнить, что порядок налогообложения может существенно изменяться в связи с наличием международных соглашений об избежании двойного налогообложения. В настоящее время этот вопрос все еще актуален, особенно в рамках отношений с компаниями из дружественных юрисдикций. Поэтому в каждом конкретном случае необходимо сверяться с соответствующим соглашением.
Кроме того, в приведенном Письме Минфин в очередной раз обратил внимание, что приведенные выше доходы не будут облагаться налогом только в том случае, если действия налогоплательщика не направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Под получением такой выгоды понимаются такие действия, как искажение сведений о фактах хозяйственной жизни или объектах налогообложения.
Иными словами, если на самом деле стороны реализуют сделку, в результате которой на стороне иностранной компании образуется налогооблагаемый доход, но маскируют ее под необлагаемую операцию - то в таком случае реально возникший доход подлежит налогообложению. Соответственно, налоговые последствия будут определяться исходя из реального экономического смысла операции.
4
Заключение
Изложенные разъяснения позволяют налогоплательщикам заранее предвидеть позицию налоговых органов по целому ряду операций с иностранными контрагентами, а значит, обеспечить правильный учет и избежать негативных последствий в большинстве случаев.
Во избежание рисков Вы можете обратиться в ЦПО групп - наши специалисты помогут верно определить суть операции, структурировать сделку и не допустить ошибку при определении налоговой нагрузки.
Костина Марина Алексеевна
Читайте в разделе Налоговое право и споры
-
Налоговое право и споры17.03.2026 -
Международное право03.02.2026
-
Налоговое право и споры02.12.2025
Получить консультацию
Спасибо! Ваше сообщение получено
