Налогообложение при продаже иностранной валюты: что необходимо учесть?
На примере кейса из нашей практики рассмотрели вопрос, какие налоговые обязанности возникают при продаже иностранной валюты, в каких случаях платить налог не нужно
1
Валюта как имущество
Под имуществом в налоговом законодательстве понимаются те объекты, которые считаются имуществом по Гражданскому кодексу РФ, за исключением некоторых случаев, предусмотренных законом (п. 2 ст. 38 НК РФ). К таким объектам относятся вещи, деньги и ценные бумаги, а также другие виды имущества (ст. 128 ГК РФ). Иностранная валюта тоже считается разновидностью имущества, так как она относится к валютным ценностям (ст. 141 ГК РФ, п. 5 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Таким образом, для целей налогообложения иностранная валюта расценивается как имущество. Поэтому доходы физических лиц от продажи валюты облагаются налогами так же, как доходы от продажи другого имущества, например, квартир (Письмо Минфина России от 27.04.2016 N 03-04-05/24391).
2
Налоговый вычет и освобождение от уплаты налогов
Так как валюта – это имущество, нужно задекларировать доход от ее продажи (ст. 229 НК РФ). Налоговая база рассчитывается так: из суммы, полученной от продажи валюты, вычитают расходы на ее покупку (ст. ст. 210, 228 НК РФ). Причем налогоплательщик рассчитывает и декларирует налог самостоятельно. Однако если до момента продажи валютой владели больше трех лет, в этом случае подавать декларацию и уплачивать налог не нужно.
Так как налогообложение доходов от продажи иностранной валюты регулируется теми же правилами, что и продажа недвижимости, налогоплательщики могут:
- применить освобождение от уплаты налога на доходы от продажи валюты, которая находилась в их собственности три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);
- получить имущественный налоговый вычет на доходы от операций с валютой, которой владели менее трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);
- вместо получения вычета уменьшить сумму облагаемых налогом доходов от продажи иностранной валюты, которой владели менее трех лет, на сумму затрат на ее приобретение, подтвержденных документами (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Причем, в данном случае налогоплательщик вправе учесть расходы в виде выплаченных процентов по целевому займу на приобретение этой иностранной валюты.
В законе нет перечня документов, которыми можно подтвердить покупку валюты. Но ФНС России разъяснило, что для уменьшения полученных от продажи имущества доходов налогоплательщик должен предоставить документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по расходам, связанным с приобретением проданной валюты (Письмо ФНС России от 21.04.2021 N БС-4-11/5473@).
Также, если иностранная валюта приобреталась с привлечением брокера, для подтверждения расходов на ее приобретение, а также периода владения валютой можно использовать выписки по брокерским счетам, отчеты брокера об исполнении заявок на продажу валюты либо иные документы, которые содержат сведения о стоимости приобретения иностранной валюты, объеме и дате совершения соответствующих операций (Письмо Минфина России от 27.04.2016 N 03-04-05/24391).
Также, если иностранная валюта приобреталась с привлечением брокера, для подтверждения расходов на ее приобретение, а также периода владения валютой можно использовать выписки по брокерским счетам, отчеты брокера об исполнении заявок на продажу валюты либо иные документы, которые содержат сведения о стоимости приобретения иностранной валюты, объеме и дате совершения соответствующих операций (Письмо Минфина России от 27.04.2016 N 03-04-05/24391).
3
Наша практика: помогли клиенту разобраться, какие доходы подлежат налогообложению, и получить налоговый вычет
К нам обратился клиент, который для покупки квартиры продал иностранную валюту и впоследствии столкнулся с проблемой расчета и уплаты НДФЛ и подачи декларации. В частности, возникли вопросы:
Сначала мы определили, какая сумма дохода подлежит налогообложению с учётом сроков владения валютой. Часть валюты находилась во владении клиента более трех лет, следовательно, от уплаты налога на доход от продажи этой части валюты (как и от декларирования) он был освобожден (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Однако оставшаяся часть дохода всё же подлежала налогообложению.
Далее мы выяснили, что клиент имеет право на налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. После чего подготовили пакет документов в налоговый орган. Для применения вычета в налоговую службу были предоставлены банковские выписки, а также кассовые ордера на покупку валюты.
Также юристы ЦПО групп помогли корректно заполнить налоговую декларацию и подать ее в установленные законом сроки. Благодаря чему клиент не понес ответственности за неуплату налога. А оформленный налоговый вычет уменьшил сумму дохода для расчета налога.
- Нужно ли составлять декларацию и как это правильно сделать?
- Есть ли право на налоговый вычет по этому доходу или на освобождение от уплаты налога?
- Какими документами можно подтвердить покупку иностранной валюты?
Сначала мы определили, какая сумма дохода подлежит налогообложению с учётом сроков владения валютой. Часть валюты находилась во владении клиента более трех лет, следовательно, от уплаты налога на доход от продажи этой части валюты (как и от декларирования) он был освобожден (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Однако оставшаяся часть дохода всё же подлежала налогообложению.
Далее мы выяснили, что клиент имеет право на налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. После чего подготовили пакет документов в налоговый орган. Для применения вычета в налоговую службу были предоставлены банковские выписки, а также кассовые ордера на покупку валюты.
Также юристы ЦПО групп помогли корректно заполнить налоговую декларацию и подать ее в установленные законом сроки. Благодаря чему клиент не понес ответственности за неуплату налога. А оформленный налоговый вычет уменьшил сумму дохода для расчета налога.
При осуществлении операций с иностранной валютой важно учитывать налоговые последствия, возникающие в отношении полученного дохода, знать нюансы налогообложения, чтобы правильно рассчитать налог, исключить риск наступления налоговой ответственности и применить льготу или налоговый вычет. В этом случае необходимо своевременно обращаться за помощью к специалистам.
Юристы ЦПО групп обладают высокой квалификацией и богатым опытом в оказании правовых услуг в сфере налогового права и готовы проконсультировать по вопросам налогообложения и найти решение дел любой сложности.
Юристы ЦПО групп обладают высокой квалификацией и богатым опытом в оказании правовых услуг в сфере налогового права и готовы проконсультировать по вопросам налогообложения и найти решение дел любой сложности.
Костина Марина Алексеевна
Читайте в разделе Налоговое право и споры
-
Корпоративное право и споры11.02.2025
Получить консультацию
Спасибо! Ваше сообщение получено
