Частный капитал: помогли осуществить безналоговую передачу активов контролируемой иностранной компании

Активы, которые принадлежат контролируемой иностранной компании (КИК), могут находиться как за границей, так и в России. Если эти активы находятся в России, то при передаче их российскому бенефициару возникает объект налогообложения по НДФЛ, а иногда и НДС.

К нам обратилась кипрская компания, которая через российское представительство владела комплексом недвижимости в России общей стоимостью 800 млн. рублей. У компании возникла необходимость в переводе этого имущества в РФ вследствие наложения международных ограничений, а также включения Кипра в число «недружественных» по отношению к России государств. Необходимо было перевести активы в РФ и облегчить налоговую нагрузку на клиента.

1) Раскрытие КИК перед налоговыми органами РФ

Для того, чтобы иметь возможность производить отчуждения от резидента недружественной страны, нужно раскрыть КИК перед налоговыми органами РФ.

Для этого необходимо:

• подать уведомление об участии в иностранной организации и уведомления о контролируемой иностранной компании;
• подготовить финансовую отчетность КИК.

2) Передача недвижимого имущества КИК бенефициару

До конца 2024 года физические лица могут получить от КИК в безналоговом порядке любой актив: недвижимость, имущественные права, ценные бумаги (исключение – денежные средства).

Однако необходимо соблюсти три условия:

• бенефициар должен получать актив от своей КИК, которая раскрыта перед налоговыми органами РФ;
• должно быть подтверждено, что передаваемый от КИК актив принадлежал КИК по состоянию на 01.03.2022 год;
• передача актив в собственность налогоплательщика должна быть осуществлена в срок до 31.12.2024 года.

Для осуществления передачи имущества бенефициар подает в ФНС документы о раскрытии КИК. После чего в случае передачи недвижимого имущества происходит регистрация сделки в Росреестре, а в случае долей или акций – в ФНС или реестродержателе, которые завершают этап перехода имущества в собственность бенефициара.

При этом в 2025 году нужно подать 3-НДФЛ с особыми отметками об освобождении от налогообложения с приложением подтверждающих документов.

3) Перечисление имущества в личный фонд

После того, как имущество передано бенефициару, он может зарегистрировать ИП или создать личный фонд для управления этим имуществом. Конструкция личного фонда выбрана неслучайно, так как именно личный фонд имеет ряд налоговых преимуществ:

• при передаче имущества в фонд и обратно налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ) не взимаются;
• доход фонда облагается по сниженной ставке 15%, при условии, что он не осуществляет активную коммерческую деятельность, а получает только пассивный доход, например, дивиденды или прибыль от других компаний.

Юристы ЦПО групп успешно реализовали описанный алгоритм в рамках запроса клиента: раскрыли КИК, передали активы бенефициару, оформили сделку и включили имущество в личный фонд. Этот фонд, действуя как независимая структура, теперь возьмет на себя управление активами, выплату налогов и распределение средств среди бенефициаров. Таким образом, цель клиента была полностью достигнута: капитал был возвращен в РФ, а налоговая нагрузка на владельца была значительно снижена.