Сопроводительные документы: комплект документов, необходимых для реализации внешнеторговой сделки

Помимо основного документа внешнеторговой сделки, которым выступает внешнеторговый контракт, контрагенты должны обеспечивать наличие ряда сопроводительных документов, требуемых для реализации сделки, а также требуемых при проведении таможенного и иных видов государственного контроля.

На основе сопроводительных документов, в частности, заполняется таможенная декларация. Законодательством предусмотрена обязанность декларанта указывать в графе 44 декларации на товары (далее – ДТ) сведения о документах, на основании которых декларация заполнена.

Сопроводительные документы зачастую являются предметом запросов таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме проверки документов и сведений. Проверка документов и сведений может быть начата как до выпуска товара в соответствии с ст. 325 ТК ЕАЭС, так и после выпуска товаров в соответствии со ст. 326 ТК ЕАЭС, что обязывает участников ВЭД обеспечивать возможность представления документ даже после их выпуска под таможенную процедуру. Вследствие этого п.2 ст. 320 ТК ЕАЭС установлен срок хранения документов, необходимых для проведения таможенного контроля, в течение 5 лет с момента выпуска, независимо от того, были ли данные документы представлены в ходе таможенного декларирования или нет.

Исключением, позволяющим не представлять таможенным органам документы, является возможность в соответствии с п. 2 ст. 80 ТК ЕАЭС получения таможенными органами сведений о документах из информационных систем таможенных органов, а также из информационных систем государственных органов (организаций) государств-членов в рамках информационного взаимодействия таможенных органов и государственных органов (организаций) государств-членов.

В порядке, установленном ст. 46 Договора о ЕАЭС, а также положениями Протокола о мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран, являющегося Приложением 7 к Договору о ЕАЭС, в торговле государств-членов ЕАЭС с третьими странами применяется единая система нетарифного регулирования, включающая в себя меры административного регулирования ВЭД, выражающиеся в установлении запретов и ограничений на перемещение продукции, разрешительный порядок (лицензирование, квотирование).

Наличие данных документов является необходимым условием выпуска. Как правило, информацию о разрешительных документах таможенные органы могут получить путем взаимодействия с другими федеральными органами исполнительной власти (ФОИВ) через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ).

Обращаем внимание, что несоблюдение действующих в ЕАЭС и РФ запретов и ограничений является административным нарушением, предусматривающим значительные штрафы для юридических лиц в соответствии со ст. 16.3 КоАП РФ: от 50 тысяч до 300 тысяч рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Формы документов, применяемых при транспортировке грузов, зависят от видов транспорта. В международной практике разработан ряд международных соглашений, закрепляющих основные требования и правила применения отдельных видов транспортных документов.

К транспортным документам, в частности, относят:

• коносамент (код 02011) – применяется при морских, речных перевозках, регламентируется Международной конвенцией об унификации некоторых правил о коносаменте 1924 года в редакции Протокола от 23.02.1968 и Протокола от 21.12.1979;
• авианакладная (код 02017) – применяется при воздушных грузовых перевозках, регулируется Стандартами ИАТА по заполнению авианакладной Резолюция 600А Авианакладная (Air Waybill – AWB);
• транспортная накладная CMR (код 02015) – применяется при транспортировке грузов автотранспортом, регламентируется положениями Конвенцией о договоре международной перевозки грузов автомобильным транспортом;
• железнодорожная накладная (код 02013) – применяется при перевозке грузов в железнодорожном сообщении, регулируется отдельными соглашениями, в частности - Соглашением о международном железнодорожном грузовом сообщении.

В данную категорию входят документы, представляющие собой правовое основание совершения сделки между контрагентами. Базовым документом является внешнеторговый контракт (код 03011), а также документы, вносящие изменения или дополнения во внешнеторговый контракт (код 03012) – дополнительные соглашения к контракту, спецификации.

К данной категории также можно отнести иные документы, подтверждающие право собственности, в случае, если сделка являлась односторонней (к примеру, дарение, выдача иностранным лицом доверенности, отказ покупателя от заказанного товара до момента его получения и т.д.).

Данный раздел также включает в себя документы, на основании которых перешло право пользования объектом интеллектуальной собственности, к примеру – лицензионный договор, договор на использование товарного знака, договор франчайзинга и т.п.), которым присвоен код 03021.

Обращаем особое внимание участников ВЭД, что в данный раздел также подпадают документы, подтверждающие соблюдение требования в области валютного регулирования и валютного контроля. Инструкцией Банка России № 181-И установлено, что экспортные контракты на сумму 6 млн руб. и более, импортные контракты или кредитные договоры на сумму 3 млн руб. и более подлежат постановке на учет в уполномоченном банке (далее - банк УК). По итогам постановки контракта на учет ему присваивается уникальный номер контракта (УНК), заменивший собой ранее применяемый паспорт сделки. Под кодом 03031 в ДТ подлежит указание сведений об УНК.
Обращаем внимание участников ВЭД, что за нарушение срока постановки на учет контракта более чем на 90 дней после окончания срока, установленного Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И, организация и должностное лицо могут быть привлечены к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ (штраф для организации - от 40 до 50 тыс. руб., для должностных лиц - от 4 до 5 тыс. руб.).

В данный раздел включаются учредительные документы компании-импортера, счет-фактура (инвойс) к договору (код 04021), банковские документы по договору поставки, отгрузочные (упаковочные) листы (код 04131), а также счет-фактура и банковские документы по следующим категориям договоров:

• Договор по перевозке, погрузке, разгрузке или перегрузке товаров;
• Договор о стоимости тары, упаковки, упаковочных материалов и работ по упаковке;
• Договор страхования.

Учитывая, что таможенная стоимость определяется, как правило, по цене сделки с ввозимыми товарами, а также зависит от базиса поставки Инкотермс, представление вышеуказанных документов обеспечивает должное подтверждение достоверности заявленной таможенной стоимости.

Обращаем внимание участников ВЭД, что в расчет таможенной стоимости ввозимых на территорию ЕАЭС товаров не включаются суммы перевозки, страхования, совершения грузовых операций, имевших место на территории ЕАЭС.

Подтверждение страны происхождения товара является крайне важным обстоятельством, учитывая санкции, введенные в 2014 г. в качестве контрмеры на ограничения для России со стороны ряда государств Европейского союза, а также США. Более того, подтверждение страны происхождения необходимо для представления тарифных преференций в порядке, установленном ст. 36 Договора о ЕАЭС.

Традиционно, в качестве документа, подтверждающего страну происхождения товара, применяются декларации о происхождении товара или сертификаты о происхождении товара. В Российской Федерации данные документы выдаются Торгово-промышленной палатой.

Обращаем внимание участников ВЭД, что сертификаты о происхождении товара бывают нескольких видов:

• Сертификат о происхождении товаров формы СТ-1 выдается в соответствии с Соглашением Правительств государств-участников стран СНГ от 20 ноября 2009 года «О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств»;
• Сертификат о происхождении товара формы СТ-2 выдается на товары, произведенные и вывозимые из Российской Федерации в Республику Сербия;
• Сертификат о происхождении товаров формы А оформляется на товары, подпадающие под действие тарифных преференций (для наименее развитых, развивающихся стран по перечням, уставленным Решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130;
• Сертификаты о происхождении товаров общей формы.

В зависимости от специфики товара, участник ВЭД также может подтвердить характеристики товаров и классификацию товара по ТН ВЭД ЕАЭС, к примеру, посредством представления предварительного решения о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (код 05013), решения о классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде (код 05012).

Специалисты ООО «ЦПО групп» также рекомендуют обращать внимание на особенности различных таможенных процедур. В частности, применение отдельных видов таможенных процедур, требует получения дополнительных документов, к примеру:

• Документ об условиях переработки товаров – применяется при помещении товаров под одну из следующих процедур: переработка на таможенной территории; переработка вне таможенной территории; переработка для внутреннего потребления;
• Документ, устанавливающий стандартные нормы выхода продуктов переработки – также применяется при помещении товаров под таможенные процедуры переработки и фиксирует количество и (или) процентное содержание продуктов переработки, образовавшихся в результате совершения операций по переработке товаров (согласно ст. 169 ТК ЕАЭС);
• Документ, свидетельствующий о включении лица в Реестр владельцев свободных складов – применяется при помещении товаров под таможенную процедуру свободного склада в целях соблюдения условий процедуры, оговоренных в п. 3 ст. 212 ТК ЕАЭС, в частности, подтверждения размещения и нахождения товаров на территории свободного склада в течение срока его функционирования, а также использования товара декларантом – владельцем свободного склада.

Обращаем также внимание, что перечень документов, представляемых в таможенные органы, зависит от специфики перемещаемого товара.

Для возможности идентификации товара в ходе таможенного контроля, декларант также может предоставить различные схемы, каталоги, чертежи, сведения технической документации. Графически материалы, в зависимости от своей категории, указываются в гр. 44 ДТ под кодами 09020 – 09023.

Все вышеуказанные документы являются минимально необходимыми для обеспечения реализации внешнеторговой сделки с минимальными рисками. Специалисты ООО «ЦПО групп» также рекомендуют фиксировать в договоре перечень документов, которые поставщику надлежит направить покупателю, а также сроки и способы направления данных документов.

Мы также рекомендуем разделять обязанность поставщика по представлению документов, на два этапа:

• Документы, направляемые до отгрузки и до осуществления таможенных процедур в стране продавца – как правило представляют в форме копий посредством электронной почты для контроля со стороны покупателя;
• Документы, направляемые одновременно с поставкой – должны включать в себя оригиналы документов, необходимых для обеспечения таможенного декларирования и выпуска товаров в стране назначения.

Мы также обращаем внимание, что при подаче таможенной декларации декларанту надлежит должным образом подтвердить свои полномочия. В частности, в гр. 44 ДТ указываются сведения о документе, удостоверяющем личность (код 11001), договоре с таможенным представителем (код 11002). Данные, указанные в вышеуказанных документах, должны коррелировать со сведениями, отражаемыми в гр. 54 ДТ.