Приближается срок подачи Уведомления о КИК!

Рассказываем о том, в какие сроки необходимо подать уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган. А также о новом механизме взимания налога с прибыли КИК и изменениях в части ответственности
Гучуа Гуритана Геноевна
28.12.2020
На сайте налоговой службы России появился специальный раздел, в котором предоставляются разъяснения по некоторым вопросам, связанным с наличием у российских резидентов иностранных активов за рубежом
https://www.nalog.ru/rn77/taxa...

Напомним, что в российское законодательство были внесены существенные изменения, направленные на получение информации об имеющихся активах и счетах налогоплательщиков за пределами России.

В частности,
1) нововведение о контролируемых иностранных компаниях (далее – «КИК»), направленное на налогообложение доходов иностранных компаний, контролируемых российскими налоговыми резидентами. В случае признания компании или структуры "контролируемой" соответствующие российские резиденты должны уведомить российские налоговые органы об участии в ней, а также включать нераспределенную прибыль такой организации или структуры в свою налоговую декларацию;
2) нововведение о предоставлении в налоговые органы отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Напоминаем, что уведомления о наличии КИК необходимо подать в срок до 30.04.2020 года.

Контролирующее лицо - физическое лицо, во-первых, до 30.04.2020 года должно уведомить налоговые органы России о наличии у него КИК, и, во-вторых, включить прибыль КИК (в соответствующей доле владения) в свою налогооблагаемую базу, если иное не предусмотрено НК РФ.

Уведомить о наличии КИК Контролирующее лицо обязано, но при этом возможны случаи, когда доход от КИК Контролирующее лицо не будет включать в свою налогооблагаемую базу для уплаты НДФЛ или налога на прибыль компании (в зависимости от того, является ли Контролирующее лицо физическим или юридическим лицом):
освобождены от уплаты налога компании из стран ЕАЭС; из других стран с высокими налогами; «активные» компании; холдинговые и субхолдинговые компании для владения акциями активных компаний и др.

Напомним, что вводится новый механизм взимания налога - с фиксированной прибыли КИК.

Законом, который был принят в ноябре 2020 года, определена фиксированная сумма прибыли в размере 38 460 000 рублей за налоговый период 2020 года, 34 000 000 рублей за последующие периоды начиная с 2021 года, независимо от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик является контролирующим лицом. В связи с указанными изменениями сумма НДФЛ, подлежащего уплате налогоплательщиком, составит около 5 млн рублей в год за все КИК.

Выбравшим такую систему предпринимателям декларировать доходы не требуется. Указанную сумму налогоплательщик будет уплачивать не за каждую компанию по-отдельности, а за все КИК сразу. На сайте Минфина такой подход назвали «абонементом для владельцев КИК по очень выгодной цене».

Уплачивать ежегодный фиксированный налог смогут физические лица, в добровольном порядке раскрывшие сведения о компании после предоставления в ФНС уведомления о переходе на новый режим уплаты. Формы уведомлений об уплате фиксированного налога 5 млн за все КИК уже разработаны. На своем официальном сайте ФНС опубликовала рекомендуемые для применения образцы (Письмо от 18.11.2020 № ШЮ-4-13/18954@).

По общему правилу, после перехода на указанный режим владельцы КИК должны будут применять его не менее пяти лет. Однако есть исключения. Лица, которые выберут рассматриваемый режим уплаты налога уже в 2020 году, или в течение 2021 года, должны будут применять режим только три года.

Если контролирующих лиц у КИК несколько, каждый из них может перейти на новый режим. Отметим, что это право, а не обязанность контролирующего лица. В случае перехода, после подачи в налоговый орган соответствующего уведомления, платить налог в 5 млн рублей будет каждое из контролирующих лиц КИК.

Новый режим станет альтернативой общему порядку налогообложения прибыли КИК. Предприниматель сможет выбрать, платить ли налог по стандартной ставке 13% и отчитываться о прибыли, либо заплатить налог в фиксированной сумме 5 млн рублей без предоставления декларации.
Новый режим может подойти предпринимателям с прибыльными компаниями, ведущими активную инвестиционную деятельность. Несомненное преимущество нового режима в отсутствии обязанности расчета и декларирования прибыли КИК, это устраняет некоторые риски для владельцев бизнеса. Таким образом, предприниматели получат возможность не раскрывать отчетность «в обмен» на фиксированный налог.

Уведомление о переходе на новый режим уплаты представляется в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли.

В отношении налогового периода 2020 года такое уведомление может быть представлено до 1 февраля 2021 года!

Как ранее было указано, обязательство по уплате налога существует только у Контролирующего лица.
Законодательство устанавливает 2 альтернативных определения понятия Контролирующего лица:

1) Через подсчёт доли участия в компании: а) доля участия более 25%; или б) доля участия более 10%, но при этом совместно с другими участниками-резидентами РФ доля участия более 50%;

2) Через осуществление контроля над компанией. Контроль определяется через возможность оказывать определяющее влияние на принятие решения о распределении прибыли компании.

Таким образом, Контролирующее лицо обязано уведомить налоговый орган о наличии у него КИК в срок до 30.04.2020 года и включить в свою налогооблагаемую базу соответствующую прибыль КИК. Налог на прибыль КИК будет уплачиваться в сроки, установленные для уплаты налога на доходы физического лица/прибыль юридического лица (в зависимости от того является ли Контролирующее лицо физическим или юридическим лицом). Если прибыль КИК меньше установленного порога или КИК, является компанией, чей доход не подлежит налогообложению в РФ, данная прибыль не подлежит включению в налогооблагаемую базу Контролирующего лица.

Ответственность с 2021 года увеличится в 5 раз:

  • За непредставление документов (финансовой отчетности или аудиторского заключения) при подаче декларации с учетом прибыли КИК - штраф в размере 500 000 рублей;
  • За непредставление уведомления о КИК – 500 000 рублей в отношении каждой иностранной компании;
  • За непредставление уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении структуры) – штраф в размере 50 000 рублей в отношении каждой организации;
  • За непредставление документов, затребованных налоговыми органами – штраф в размере 1 000 000 рублей.
  • В случае наличия прибыли КИК за 2019 год свыше 10 млн. рублей:
i. доначисление НДФЛ
ii. штраф за несвоевременную подачу 3-НДФЛ (5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога к уплате);
iii. штраф за неуплату налога (20% от суммы налога);
iv. уголовная ответственность, в случае неуплаты налогов в крупном размере.

Российские налоговые органы могут узнать о существовании иностранных компаний, подконтрольных российским резидентам, и о прибыли, полученной такими компаниями, а также об имеющихся у резидентов счетах за пределами территории РФ, как от самих резидентов при выполнении ими указанных выше обязательств по предоставлению отчетности, так и через имеющиеся способы доступа к глобальной сети обмена налоговой информацией, такие как:
1) Механизмы получения информации, закрепленный в двусторонних соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества;
2) двусторонние соглашения о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства, а также соглашения о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства;
3) двустороннее соглашение об обмене информацией по налоговым делам, которое предусматривает возможность обмена информацией по запросу компетентных органов в рамках единого Стандарта ОЭСР 15.07.2014 года, устанавливающего порядок сбора и обмена информаций о финансовых счетах.

Гучуа Гуритана Геноевна

Специалист ЦПО групп по международному праву

Мы готовы предложить предпринимателям помощь в оценке целесообразности перехода на новый режим и анализе последствий применения налога в фиксированной сумме с учетом особенностей деятельности и личных целей. Мы рекомендуем предпринимателям уже сейчас проанализировать возможные преимущества и недостатки новой системы для своего бизнеса.

Специалисты юридической фирмы CPO GROUP помогут Вам по данным вопросам.
Юридические услуги по написанию: Период подачи: Стоимость услуг:
Уведомления об участии в иностранных организациях Не позднее трех месяцев с момента возникновения, прекращения участия, изменения доли 15 000 рублей
Уведомления о КИК от физического лица До 30 апреля года, следующего за налоговым периодом 15 000 рублей
Уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК До 01 февраля 2021 года 15 000 рублей
Уведомления о наличии счета в иностранном банке, об изменении реквизитов или о закрытии счета В течении 1 месяца с момента возникновения причины (открытии/ изменении/ закрытии) 15 000 рублей
Ежегодного отчета о движении денежных средств физических лиц по счетам в банках за пределами территории РФ До 1 июня года, следующего за налоговым периодом 15 000 рублей (средняя цена, которая не предусматривает подачу)
Читайте в разделе Международное право
Товар добавлен в корзину
Оформить заказ

Смотрите также
от