Налогообложение при удаленной работе на казахстанскую компанию: как защитить свои права

Россияне, работающие на казахстанские компании, получают от ФНС России требования об уточнении деклараций 3-НДФЛ, суть которого заключается в исключении возможности зачета НДФЛ, уплаченного в Казахстане
Науменко Л.С. / Сидоров Д.А.
10.07.2025
1
Позиция ФНС
Если Вы — налоговый резидент РФ и работаете на казахстанского работодателя и большую часть года проживаете в РФ, то, с точки зрения ФНС:
  • Вы удаленный работник,
  • Ваш доход подлежит налогообложению в РФ;
  • Зачет индивидуального подоходного налога (ИПН), удержанного в Казахстане, невозможен;
  • Необходимо подать уточненные декларации 3-НДФЛ за 2022–2024 годы;
  • Гражданам РФ необходимо обратиться в налоговые органы Казахстана за возвратом удержанного подоходного налога.
2
Положения международного права
Источник: Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал"

Статья 15 Доходы от работы по найму

Зарплата и подобные выплаты резидента одной страны облагаются налогом только в этой стране, если работа выполняется там. Если работа выполняется в другой стране, та страна тоже может взимать налог с дохода.
Исключение: Если резидент работает в другой стране, но:
  • находится там не больше 183 дней за 12 месяцев,
  • работодатель нерезидент этой другой страны,
  • выплаты не идут через местное представительство работодателя,
    тогда налог платится только в стране резидентства работника.

Особый случай для транспорта: Доходы за работу на судах или самолетах в международных перевозках могут облагаться налогом в стране, где зарегистрирована транспортная компания.
Статья 16 Гонорары директоров
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом договаривающегося государства в качестве члена Совета директоров или аналогичного органа компании, которая является резидентом другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
3
Что делать, если получили требование ФНС?
Есть два варианта действий:

1. Отстаивать перед ФНС право на зачет:
  • Подайте официальный ответ на требование ФНС;
  • Аргументируйте позицию ссылками на положения Конвенции между РФ и РК об избежании двойного налогообложения и MLI;
  • Не подавайте уточненную декларацию, если не согласны;
  • Готовьтесь к возможному доначислению и последующему судебному разбирательству.

2. Избегать спора с ФНС и пытаться вернуть удержанный в Казахстане налог:
  • Подайте уточненную декларацию 3-НДФЛ без зачета казахстанского налога;
  • Уплатите налог в РФ;
  • Затем попробуйте вернуть удержанный налог из бюджета Казахстана (это сложно, но возможно).
Важно: текущее требование ФНС — не решение, не акт по официальной проверке. Пока вы обязаны лишь ответить — либо уточненной декларацией, либо обоснованным отказом.
4
Особенности для директоров ТОО
Если вы директор казахстанского товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) и работаете удаленно, особенно если вы единственный учредитель — то возвращать ИПН это отдельный риск.

Физическое отсутствие лица в Республике Казахстан в течение полугода может быть расценено как отсутствие управления. Это грозит приостановкой деятельности или претензиями со стороны налоговых органов.
Решение: не соглашайтесь с требованиями налоговой сразу, это требует детального анализа, как одна из опций – назначьте временного директора, делегируйте полномочия — документально и официально.
5
Для казахстанских работодателей: удержание ИПН с резидентов РФ
Казахстанские работодатели обязаны удерживать ИПН, если работник не предоставил сертификата резидентства РФ. Сертификат должен быть предоставлен до 31 марта следующего года.
Без сертификатаудержание ИПН законная обязанность работодателя. Вернуть налог в этом случае может только сам сотрудник, напрямую обратившись в налоговые органы РК.
6
Заключение
Если вы работаете на казахстанскую компанию, важно понимать риски и грамотно защищать свои права. ФНС России нередко отказывает в зачете казахстанского налога, но международные договоры предоставляют основания для защиты или основания для возврата ИПН.
Консультация юриста и юридически выверенный ответ на требование ФНС помогут сохранить ваши деньги и избежать штрафов.
Науменко Лариса Сергеевна
Директор московского офиса ЦПО групп

+7 (495) 150-50-45 (доб. 322)
+7 906 739-99-11
E-mail: cpo15@pravorf.ru

Сидоров Дмитрий Александрович

Руководитель международной практики

+7 (495) 150-50-45 (доб. 430)
E-mail: cpo6@pravorf.ru
Юридические услуги/Казахстан
Защита бизнеса, сопровождение сделок, правовая помощь в судебных спорах в Республике Казахстан
Избежание двойного налогообложения
Международное налоговое планирование и оптимизация для компаний и физических лиц
Читайте в разделе Международное право