Изменился порядок отчетности по зарубежным финансовым активам и валютным операциям

С 1 января 2020 года вступил в силу Федеральный закон от 02.08.2019 № 265-ФЗ, согласно которому резиденты Российской Федерации обязаны уведомлять налоговые органы не только об открытии (закрытии) и изменении реквизитов счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, но также и о счетах (вкладах), открытых в иных организациях финансового рынка (ИОФР). К таким счетам могут быть отнесены, к примеру, счета, открытые в иностранных платежных системах, счета в иностранных страховых компаниях, зарубежные брокерские счета.

С 11.08.2020 вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 № 291-ФЗ , согласно которым резидентов обязали отчитываться в налоговый орган по месту своего учета либо по месту постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков не только о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках и ИОФР, расположенных за пределами территории Российской Федерации, но и о движении иных финансовых активов.

Новая обязанность вводится в действие с 01.01.2021
Отчетность за первый квартал 2021 года юридические и физические лица должны предоставить до 30.04.2021.

Физические лица-резиденты также обязаны будут отразить новые сведения о движении иных финансовых активов по счетам в зарубежных банках ИОРФ в отчетности, подаваемой в соответствии с Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации(постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365). Таким образом, требование, установленное Федеральным законом от 31.07.2020 № 291-ФЗ, распространяется на отчетность физических лиц-резидентов, подаваемую за 2021 год (срок подачи – до 01.06.2022 г.).

Помимо установления новых обязанностей, Федеральный закон от 31.07.2020 № 291-ФЗ также расширяет перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета представительств и филиалов юридических лиц – резидентов в зарубежных банках. 

На счета представительств или филиалов юридических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

• выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных представительством или филиалом юридического лица - резидента денежных средств за возвращаемый представительством или филиалом юридического лица - резидента нерезиденту ранее купленный у такого нерезидента товар, оплаченную представительством или филиалом юридического лица - резидента такому нерезиденту услугу в случае, если услуга не оказана или оказана ненадлежащим образом, по сделкам, связанным с осуществлением деятельности представительства или филиала юридического лица - резидента, за исключением сделок, предусматривающих осуществление внешнеторговой деятельности;
  

• возвращаемые нерезидентом ранее внесенные представительством или филиалом юридического лица - резидента в виде залога по договору аренды помещения; 
• выплачиваемые представительству или филиалу юридического лица - резидента по договору купли-продажи транспортного средства и (или) иного имущества, которыми юридическое лицо - резидент наделило свои представительство или филиал, за исключением сделок, предусматривающих осуществление внешнеторговой деятельности;
• выплачиваемые в виде страховых выплат, осуществляемых страховщиками-нерезидентами.