Амнистия при дроблении бизнеса: что изменилось в законе?
Дробление бизнеса для уклонения от налогов получило официальное определение в законодательстве, открывая путь к легальной уплате налогов и избежанию ответственности за прошлые нарушения
1
Что такое дробление бизнеса?
Термин был закреплен в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Дробление бизнеса – это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Что же такое дробление бизнеса и почему к нему прибегают простым языком? Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких юридических лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов, например, УСН. То есть целью дробления является экономия на налогах.
Что же такое дробление бизнеса и почему к нему прибегают простым языком? Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких юридических лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов, например, УСН. То есть целью дробления является экономия на налогах.
Характерными признаками таких схем являются:
- наличие единого контролирующего лица;
- дробление единого процесса;
- отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
- использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
- формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление,
- и так далее.
Приведём пример классической формы незаконного дробления бизнеса:
Есть бизнесмен, который, например, занимается ремонтами квартир «под ключ», у него есть ООО, применяющее УСН. Его бизнес растёт, и вот в один момент предприниматель понимает, что его обороты подошли к установленному закону лимиту, и скоро он обязан будет применять ОСНО со всеми вытекающими последствиями: уплата налога на прибыль 20% (теперь уже 25%), вместо 6/15% и НДС 20%. В этот момент он решает экономить на налогах и открывает еще одно ООО или ИП, которые также применяют УСН и передаёт часть функций, которые делал до того сам в это вновь образованное лицо. При этом сотрудники и поставщики остаются теми же, и заказчики у двух компаний одни и те же.
Есть бизнесмен, который, например, занимается ремонтами квартир «под ключ», у него есть ООО, применяющее УСН. Его бизнес растёт, и вот в один момент предприниматель понимает, что его обороты подошли к установленному закону лимиту, и скоро он обязан будет применять ОСНО со всеми вытекающими последствиями: уплата налога на прибыль 20% (теперь уже 25%), вместо 6/15% и НДС 20%. В этот момент он решает экономить на налогах и открывает еще одно ООО или ИП, которые также применяют УСН и передаёт часть функций, которые делал до того сам в это вновь образованное лицо. При этом сотрудники и поставщики остаются теми же, и заказчики у двух компаний одни и те же.
2
Что такое амнистия за дробление бизнеса и как её получить?
Государство давно научилось бороться с подобными схемами. В случае выявления факта дробления бизнеса финансовый результат лиц, участвующих в дроблении, объединяется. Как следствие, доначисляется налог на прибыль и НДС, штраф, начисляются пени, в отдельных случаях возможна уголовная ответственность. Однако по мнению президента, государство само подталкивает компании к применению таких схем, потому что при переходе с упрощённой на общую систему налогообложения налоги резко вырастают. Поэтому государство проводит амнистию для небольших компаний, занимавшихся дроблением бизнеса. Компаниям, замеченным в дроблении, не будут доначислять налоги и штрафовать — при условии, что они станут работать в "белую" и откажутся от схем налоговой оптимизации.
«Никаких штрафов, санкций, пересчета налогов не будет. В этом смысл амнистии», — заявил в феврале 2024 года В.В. Путин. В июле уже был принят закон, который оформил процесс указанной амнистии.
Согласно принятому закону, амнистия касается обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды с 2022 по 2024 года в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, при добровольном полном или частичном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов лицами, участвующими в дроблении. То есть, условием для применения амнистии будет являться отказ от схем дробления бизнеса в 2025-2026 годах.
«Никаких штрафов, санкций, пересчета налогов не будет. В этом смысл амнистии», — заявил в феврале 2024 года В.В. Путин. В июле уже был принят закон, который оформил процесс указанной амнистии.
Согласно принятому закону, амнистия касается обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды с 2022 по 2024 года в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, при добровольном полном или частичном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов лицами, участвующими в дроблении. То есть, условием для применения амнистии будет являться отказ от схем дробления бизнеса в 2025-2026 годах.
Добровольный отказ от дробления бизнеса – это исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.
3
Порядок применения амнистии
- Вступление в силу решений налоговых органов, в которых установлено дробление бизнеса за 2022–2024 годы приостанавливается до окончания выездной проверки за 2025 и 2026 годы.
- В случае, если по результатам проверки за 2025–2026 годы налоговый орган выявит дробление бизнеса, решения по проверкам 2022–2024 и 2025–2026 годов, касающиеся дробления, вступят в силу одновременно.
- Если в ходе выездной проверки за 2025–2026 годы факт дробления бизнеса не будет установлен, то обязательства по уплате налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы прекращаются.
- Если налоговым органом не будет назначена выездная налоговая проверка за 2025 и 2026 годы, то обязательства по налогам, пеням и штрафам за 2022–2024 годы прекращаются с 1 января 2030 года.
- В случае частичного добровольного отказа от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах обязательства по уплате налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы прекращаются в соответствующей части.
- В случае отказа от дробления бизнеса за 2025 и 2026 г. Уже после начала выездной налоговой проверки за 2025 и 2026г., амнистию за 2022 и 2023 г. Получится получить только при условии добровольного отказа от дробления бизнеса за 2024 год до даты вступления в силу решения налогового органа по результатам выездной налоговой проверки за 2025 и 2026 г.
- Со дня внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации или банкротстве организации прекращается обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов за выявленные факты дробления бизнеса за 2022-2024 г. Однако, если в 2025 – 2026 г. дробление бизнеса продолжается иной группой под контролем тех же лиц, которые ранее контролировали налогоплательщика, то на лица входящие в состав этой иной группы лиц возлагается обязанность по уплате налогов в связи с дроблением бизнеса за 2022-2024 г.
4
Заключение
Дробление бизнеса, как способ налоговой оптимизации, имеет долгую историю, однако с принятием Федерального закона N 176-ФЗ от 12.07.2024 этот процесс получил законодательное регулирование. Теперь предприятия, участвовавшие в дроблении, могут избежать ответственности за прошлые налоговые нарушения через добровольный отказ от дробления и переход к легальной уплате налогов.
Амнистия, предложенная государством, позволяет компаниям избежать доначисления налогов, пеней и штрафов за периоды 2022–2024 годов, при условии отказа от дробления в налоговые периоды 2025 и 2026 годов. Таким образом, компаниям предоставляется возможность начать работать "в белую", и не нести негативных последствий за прошлые нарушения.
Амнистия, предложенная государством, позволяет компаниям избежать доначисления налогов, пеней и штрафов за периоды 2022–2024 годов, при условии отказа от дробления в налоговые периоды 2025 и 2026 годов. Таким образом, компаниям предоставляется возможность начать работать "в белую", и не нести негативных последствий за прошлые нарушения.
Команда ЦПО групп уже долгое время поддерживает клиентов в сложных налоговых вопросах, обеспечивая им защиту и уверенность в будущем. Мы готовы проконсультировать бизнес по порядку применения налоговой амнистии и иным налоговым вопросам.
Костина Марина Алексеевна
Читайте в разделе Налоговое право и споры
-
Новости ЦПО ГРУПП02.12.2024
Получить консультацию
Спасибо! Ваше сообщение получено
