Структурирование бизнеса: как обеспечить налоговую безопасность в 2025
Зачем бизнесу налоговое структурирование? Как отказаться от дробления и воспользоваться налоговой амнистией? Отвечаем в статье на примере нашего опыта по структурированию сети медицинских клиник
В 2025 году в налоговое законодательство внесены важные изменения, которые затронут многие бизнес-процессы. Одно из ключевых нововведений – официальное закрепление понятия «дробление бизнеса».
Согласно ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ дробление бизнеса – это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Если говорить простыми словами, то под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов, например, УСН.
Характерными признаками «дробления бизнеса» в том числе являются:
Такие «схемы» вне закона и налоговики научились с ними успешно бороться. В случае выявления «дробления бизнеса» налоговый орган объединяет финансовый результат всех лиц, замешанных в схеме и доначисляет налог на прибыль и НДС на совокупный финансовой результат. Зачастую для предпринимателей имелись также последствия и уголовно-правового характера.
Изменения 2025 года не только закрепили понятие незаконного дробления бизнеса, но и открывают для предпринимателей новые возможности «обелить» свой бизнес. Так, государством принято решение провести налоговую амнистию для компаний, которые раньше практиковали дробление бизнеса. Для получения амнистии компании обязаны добровольно отказаться от использования схем дробления в 2025 и 2026 годах.
Добровольный отказ подразумевает, что участники схемы дробления обязуются корректно исчислять и уплачивать налоги, исходя из объединенных доходов всей группы лиц или других показателей, которые используются для применения специальных налоговых режимов.
Добровольный отказ от дробления бизнеса позволит избежать компании доначисления налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 г., связанные с дроблением бизнеса.
Мы уже затрагивали эти темы в наших статьях:
Амнистия при дроблении бизнеса: что изменилось в законе?
Масштабные изменения налоговой системы для бизнеса: обзор от ЦПО групп
Таким образом, сегодня у компаний есть шанс избежать ответственности за прошлые нарушения, воспользовавшись механизмами, предусмотренными законом. Однако знать о новых возможностях – это лишь первый шаг. Как бизнесу реализовать их на практике, избежать рисков и перейти к законным методам налогового планирования?
Во-первых, это анализ действующей структуры для целей выявления рисков дробления бизнеса, а также иных рисков. Для решения этой задачи специалисты ЦПО групп, как правило, проводят следующие действия:
Наши юристы готовят подробный письменный отчет с выводами и рекомендациями. На этом этапе стоит цель – выявить наличие факта дробления бизнеса и сформировать оптимальные предложения по структурированию бизнеса с целью отказа от дробления бизнеса с учетом деловой цели и интересов клиента, минимизировать риски.
Во-вторых, это рекомендации по структурированию бизнеса, подготовка дорожной карты, которая поможет внедрить на предприятии новую структуру.
На примере кейса из практики расскажем, как можно выстроить структуру, которая обеспечит налоговую безопасность и позволит сохранить эффективную деятельность.
Согласно ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ дробление бизнеса – это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Если говорить простыми словами, то под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов, например, УСН.
Характерными признаками «дробления бизнеса» в том числе являются:
- наличие единого контролирующего лица;
- дробление единого процесса;
- отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
- использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
- формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление,
- и так далее.
Такие «схемы» вне закона и налоговики научились с ними успешно бороться. В случае выявления «дробления бизнеса» налоговый орган объединяет финансовый результат всех лиц, замешанных в схеме и доначисляет налог на прибыль и НДС на совокупный финансовой результат. Зачастую для предпринимателей имелись также последствия и уголовно-правового характера.
Изменения 2025 года не только закрепили понятие незаконного дробления бизнеса, но и открывают для предпринимателей новые возможности «обелить» свой бизнес. Так, государством принято решение провести налоговую амнистию для компаний, которые раньше практиковали дробление бизнеса. Для получения амнистии компании обязаны добровольно отказаться от использования схем дробления в 2025 и 2026 годах.
Добровольный отказ подразумевает, что участники схемы дробления обязуются корректно исчислять и уплачивать налоги, исходя из объединенных доходов всей группы лиц или других показателей, которые используются для применения специальных налоговых режимов.
Добровольный отказ от дробления бизнеса позволит избежать компании доначисления налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 г., связанные с дроблением бизнеса.
Мы уже затрагивали эти темы в наших статьях:
Амнистия при дроблении бизнеса: что изменилось в законе?
Масштабные изменения налоговой системы для бизнеса: обзор от ЦПО групп
Таким образом, сегодня у компаний есть шанс избежать ответственности за прошлые нарушения, воспользовавшись механизмами, предусмотренными законом. Однако знать о новых возможностях – это лишь первый шаг. Как бизнесу реализовать их на практике, избежать рисков и перейти к законным методам налогового планирования?
Во-первых, это анализ действующей структуры для целей выявления рисков дробления бизнеса, а также иных рисков. Для решения этой задачи специалисты ЦПО групп, как правило, проводят следующие действия:
- сбор информации о компаниях группы, их деятельности;
- анализ компаний группы и каждого субъекта по:взаимозависимости;
- деятельности между компаниями группы;
- видам деятельности;
- финансовым результатам;
- составу имущества;
- обобщенное финансово-экономическое состояние каждого субъекта;
- экспресс-анализ правовых документов (типовые договоры с заказчиками, типовые трудовые договоры, уставные документы);
- выявление имеющейся структуры финансово-экономической деятельности группы;
Наши юристы готовят подробный письменный отчет с выводами и рекомендациями. На этом этапе стоит цель – выявить наличие факта дробления бизнеса и сформировать оптимальные предложения по структурированию бизнеса с целью отказа от дробления бизнеса с учетом деловой цели и интересов клиента, минимизировать риски.
Во-вторых, это рекомендации по структурированию бизнеса, подготовка дорожной карты, которая поможет внедрить на предприятии новую структуру.
На примере кейса из практики расскажем, как можно выстроить структуру, которая обеспечит налоговую безопасность и позволит сохранить эффективную деятельность.
1
Ситуация клиента и наши действия
В ЦПО групп обратилась группа стоматологических компаний с запросом выявить налоговые, финансовые риски и помочь организовать законную и эффективную структуру бизнеса.
2
Подробнее о рисках и их возможных последствиях
Юристы ЦПО групп провели детальный анализ ситуации клиента, который выявил существенные налоговые риски, т.к. показал признаки дробления бизнеса. Кроме того, часть компаний в группе не вправе были применять УСН в связи с несоблюдением критериев, установленных налоговым законодательством, в частности по признаку остаточной стоимости основных средств.
Отметим, что на практике налоговому органу зачастую удается доказать факт занижения остаточной стоимости ОС для создания искусственных оснований сохранения права на применение УСН (Пример: Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2022 N 303-ЭС22-5900 по делу N А51-19252/2020).
В результате детального анализа наши юристы спрогнозировали вероятность доначисления налогов, пеней и штрафов за последние несколько лет деятельности клиента в случае выездной налоговой проверки.
Отметим, что на практике налоговому органу зачастую удается доказать факт занижения остаточной стоимости ОС для создания искусственных оснований сохранения права на применение УСН (Пример: Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2022 N 303-ЭС22-5900 по делу N А51-19252/2020).
В результате детального анализа наши юристы спрогнозировали вероятность доначисления налогов, пеней и штрафов за последние несколько лет деятельности клиента в случае выездной налоговой проверки.
Помимо налоговых, были выявлены и иные риски, связанные с корпоративной структурой и управленческими решениями, которые в свою очередь порождают отдельные риски для собственников бизнеса:
- некорректные управленческие решения из-за отсутствия достоверных данных для планирования бизнеса;
- распределение или выплата прибыли при ее экономическом отсутствии;
- риск неполучения активов или претензий контрагентов.
Отдельно стоит отметить выявленные проблемы, связанные с отраслевой спецификой деятельности:
- риски, связанные с оформлением и оплатой труда персонала (прежде всего врачей);
- риски, связанные с приобретением товаров и материалов в условиях санкций;
- риски, связанные с оформлением кассовых документов и соблюдения кассовой дисциплины при расчетах с пациентами за оказанные услуги;
- риски, связанные с недостатками документооборота.
3
Предложения юристов ЦПО групп
Разработанная концепция была направлена на структурирование бизнеса клиента для минимизации выявленных рисков, в ходе которого он отказывается от схемы дробления бизнеса, при этом законно применяет льготы по НДС и налогу на прибыль, предусмотренные для медицинских компаний, в размере 0% без получения необоснованной налоговой выгоды. Также были пересмотрены условия оплаты труда с учетом возможной льготы по страховым взносам.
Что получил клиент в результате:
Что получил клиент в результате:
- работающую бизнес-модель сети клиник;
- защиту активов;
- минимизацию корпоративных рисков (получилась прозрачная структура, которая избавила собственника от необходимости прибегать к помощи номинальных учредителей и руководителей);
- минимизацию налоговых рисков (благодаря отказу от дробления клиент может не опасаться доначислений налогов, пени и штрафов не только в 2025-2026гг., но и за прошлые периоды, когда факт дробления имел место);
- оптимизацию трудовых правоотношений;
- рекомендации по обороту с наличными денежными средствами.
Отметим, что анализом и рекомендациями работа команды не ограничились. Наши юристы комплексно подошли к решению задачи и сопроводили клиента на всех этапах перехода к новой структуре. Эта работа включала сопровождение сделок с недвижимостью, корпоративных сделок, налоговых вопросов по срокам и формам подачи документов, особенностей оплаты налогообложения в переходный период и т.д.
Рекомендуем бизнесу в аналогичных ситуациях обращаться к юристам, чтобы выявить все риски и найти оптимальные решения для их устранения. Специалисты ЦПО групп определят все слабые места в текущей структуре бизнеса и разработают стратегию, которая позволит избежать штрафов и доначислений, а также законно оптимизировать налоговую нагрузку для долгосрочного развития вашей компании.
Костина Марина Алексеевна
Читайте в разделе Налоговое право и споры
-
Налоговое право и споры13.12.2024 -
Налоговое право и споры11.12.2024
-
Новости ЦПО ГРУПП02.12.2024
Получить консультацию
Спасибо! Ваше сообщение получено
