Изменение налога на доход физических лиц с 2025 года

Ставка НДФЛ будет рассчитываться по прогрессивной пятиступенчатой шкале, а не как раньше: по двухступенчатой. Подробно об этом рассказываем в статье
1
Новые ставки НДФЛ
Вводятся обновленные ставки НДФЛ, размер которых зависит от вида доходов и их размера за год, речь идет о прогрессивной шкале налогообложения. Ранее действовала двухступенчатая шкала: 13% и 15%, с 2025 года вводят пятиступенчатую шкалу, а именно:
  • ставка 13% для доходов до 2,4 миллиона рублей;
  • ставка 15% для доходов от 2,4 миллиона до 5 миллионов рублей;
  • ставка 18% для доходов от 5 миллионов до 20 миллионов рублей;
  • ставка 20% для доходов от 20 миллионов до 50 миллионов рублей;
  • ставка 22% для доходов свыше 50 миллионов рублей.

Повышенная ставка должна будет применяться не ко всему доходу, а лишь к сумме, превышающей установленный порог.
Например, за год сотруднику выплачен доход 10 млн рублей. В таком случае НДФЛ будет исчисляться следующим образом:

  • до 2,4 млн руб. будет облагаться по ставке 13 %,
  • от 2,4 млн до 5 млн руб. – по ставке 15 %,
  • от 5 млн до 10 млн руб. – по ставке 18 %.
2
Исключения
Исключение будет сделано для мобилизованных, военнослужащих Росгвардии, сотрудников полиции, ФСБ, противопожарной службы, ФСИН, Следственного комитета, прокуратуры при условии, что их доходы непосредственно связаны с выполнением задач в зоне специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей. Для них сохранятся действующие ставки НДФЛ — 13% при доходе до 5 млн руб. и 15% при превышении этого порога. Аналогичное послабление коснется и работников, получающих «северные надбавки».

Новая шкала также не коснется следующих доходов граждан:
  • от продажи и дарения имущества (за исключением ценных бумаг);
  • по доходам, полученным в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
  • от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
  • по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами;
  • по операциям с цифровыми финансовыми активами, если они предусматривают выплату дохода, аналогичную дивидендам, но при этом не связаны с выкупом (обратным приобретением) этих активов;
  • по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
  • по доходам от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
  • по доходам по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
  • налоговая база по доходам по операциям займа ценными бумагами;
  • по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;
  • в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
Для них ставка НДФЛ составит 13% при сумме до 2,4 млн рублей и 15% — свыше этой суммы. Таким образом, прежняя двухступенчатая система останется почти для всех доходов физических лиц, кроме трудовых.
3
Ещё одно изменение
Сейчас все плательщики физлица освобождены от НДФЛ в отношении дохода, получаемого от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций и при некоторых условиях – иностранных, если физлица владели этими активами более 5 лет (п.17.2 ст.217 НК РФ).
Изменения, принятые в НК РФ установили, что доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, принадлежащих налоговым резидентам не менее 5 лет, а также от продажи (погашения) некоторых акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, принадлежащих резиденту более года освобождаются от НДФЛ в пределах 50 млн руб. (п.п. 17.2, 17.21 НК РФ).
4
Заключение
Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года — шаг, направленный на повышение справедливости налоговой системы России. Для большинства граждан с доходами до 2,4 млн рублей изменения окажутся незначительными, но для граждан с более высоким доходом нагрузка возрастет, стимулируя перераспределение налогового бремени. Исключения для определенных категорий граждан и отдельных видов доходов указывают на гибкость нового подхода.
Костина Марина Алексеевна
Ведущий юрисконсульт

+7 (495) 150-50-45 (доб. 397)
E-mail: cpo12@pravorf.ru
Консультируем по налоговым вопросам любой сложности
Станем надежным проводником в мире налогов
Бизнес-планирование и финансовый анализ деятельности компании
Индивидуально разработаем бизнес-план и оценим финансовые риски проекта
Читайте в разделе Налоговое право и споры