Изменения в налоге на доход физических лиц с 2025 года

Вводятся обновленные ставки НДФЛ, размер которых зависит от вида доходов и их размера за год, речь идет о прогрессивной шкале налогообложения. Ранее действовала двухступенчатая шкала: 13% и 15%, с 2025 года вводят пятиступенчатую шкалу, а именно:

• ставка 13% для доходов до 2,4 миллиона рублей;
• ставка 15% для доходов от 2,4 миллиона до 5 миллионов рублей;
• ставка 18% для доходов от 5 миллионов до 20 миллионов рублей;
• ставка 20% для доходов от 20 миллионов до 50 миллионов рублей;
• ставка 22% для доходов свыше 50 миллионов рублей.

Повышенная ставка должна будет применяться не ко всему доходу, а лишь к сумме, превышающей установленный порог.

Исключение будет сделано для мобилизованных, военнослужащих Росгвардии, сотрудников полиции, ФСБ, противопожарной службы, ФСИН, Следственного комитета, прокуратуры при условии, что их доходы непосредственно связаны с выполнением задач в зоне специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей. Для них сохранятся действующие ставки НДФЛ — 13% при доходе до 5 млн руб. и 15% при превышении этого порога. Аналогичное послабление коснется и работников, получающих «северные надбавки».

Новая шкала также не коснется следующих доходов граждан:

• от продажи и дарения имущества (за исключением ценных бумаг);
• по доходам, полученным в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами, если они предусматривают выплату дохода, аналогичную дивидендам, но при этом не связаны с выкупом (обратным приобретением) этих активов;
• по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
• по доходам от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
• по доходам по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• налоговая база по доходам по операциям займа ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;
• в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

Сейчас все плательщики физлица освобождены от НДФЛ в отношении дохода, получаемого от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций и при некоторых условиях – иностранных, если физлица владели этими активами более 5 лет (п.17.2 ст.217 НК РФ).

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года — шаг, направленный на повышение справедливости налоговой системы России. Для большинства граждан с доходами до 2,4 млн рублей изменения окажутся незначительными, но для граждан с более высоким доходом нагрузка возрастет, стимулируя перераспределение налогового бремени. Исключения для определенных категорий граждан и отдельных видов доходов указывают на гибкость нового подхода.