Изменения для бизнеса с декабря 2023 года

Статья 5.31 КоАП РФ дополняется новым составом правонарушения. Штраф в размере от 6 до 10 тысяч рублей установят за невыполнение работодателем или его представителем обязательств по коллективному договору, соглашению в части, касающейся охраны труда работников, занятых на работах с вредными/опасными условиями труда. Изменения вступают в силу с 8 декабря 2023 года.

Рассмотрим основные изменения в налоговое законодательство:

• НДФЛ будет исчисляться и уплачиваться за периоды внутри одного календарного месяца. За период с 1 по 22 число налог уплачивается не позднее 28 числа текущего месяца, за второй период - не позднее 5 числа следующего месяца. Уведомление о сумме исчисленного НДФЛ нужно будет направлять дважды в месяц

• С 01.01.2024 значительно увеличатся действующие штрафы за нарушения налогового законодательства в сфере трансфертного ценообразования и появятся новые:

– за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, установлен штраф в размере неуплаченной суммы налога с дохода, но не менее 500 тыс. руб. (сейчас действует штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ);

– за неправомерное непредставление в установленный срок в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках установлен штраф в размере 100 тыс. руб. (сейчас 5 тыс. руб., ст. 129.4 НК РФ);

– за непредставление в срок уведомления об участии в международной группе компаний штраф до 500 тыс. руб. за каждый факт такого нарушения (сейчас 50 тысяч руб. за каждый факт ст. 129.9 НК РФ);

– за непредставление в установленный срок странового отчета размер штрафа увеличится до 1 млн руб. (сейчас 100 тысяч рублей (ст. 129.10 НК РФ).

Также ужесточилась ответственность за непредставление документации по международной группе компаний 129.11. НК РФ. Действующие сегодня штрафы в размере 100 тысяч рублей увеличатся до 1 млн рублей.

• При ввозе в РФ товаров из государств-членов ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию или ИП - поверенного, комиссионера, агента.

• Расширен перечень взаимозависимых лиц для целей проверки применения рыночных цен. Взаимозависимыми будут признаваться:

– организация и лицо, которые признаны контролирующим лицом и контролируемой иностранной компанией;
– организации, которые признаются контролируемыми иностранными компаниями и контролирующим лицом которых является одно и то же лицо;
– организации, если их физические лица имеют доли участия в организации более 25%, а также полномочия по назначению единоличного исполнительного органа или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров.

• ФНС начнет применять медианное значение интервала рентабельности
  
  Сейчас для определения соответствия примененной в сделке цены рыночному уровню применяются только максимальный или минимальный интервал рыночных цен. С 2024 года ФНС начнет использовать значения медианы для определения соответствия примененной в сделке цены рыночному уровню. Это значит, увеличится количество доначислений. При этом за налогоплательщиком сохранилось право проводить самостоятельную корректировку, в этом случае он может скорректировать цену в сделке до минимального/максимального значения. Если корректировка цены будет проведена налоговым органом, то цена в сделке будет скорректирована до медианного значения рыночного интервала, что с большой вероятностью приведет к доначислениям.

• Расширен перечень сделок, не признаваемых контролируемыми

Согласно ФЗ № 539 к ним относятся сделки, в результате которых у налогоплательщика возникли долговые обязательства перед иностранными организациями. Также в перечень внесены сделки между организациями, не являющимися взаимозависимыми лицами, если одна из сторон зарегистрирована в иностранном государстве, с которым РФ заключен договор об избежании двойного налогообложения, и в соответствии со своим личным законом является экспортно-кредитным агентством или банком.

С 1 декабря у российских владельцев сайтов, информационных систем или компьютерных программ появилась обязанность авторизировать пользователей только с использованием разрешенных систем идентификации, а именно:

• через портал Госуслуг;
• через Единую биометрическую систему;
• по номеру телефона;
• через другую информационную систему, которой владеет российское лицо.

Таким образом, с 1 декабря 2023 запрещена регистрация на российских сайтах с помощью иностранных электронных почтовых сервисов.

Новые обязанности появились и у хостинг- провайдеров. Теперь они должны:

• уведомлять Роскомнадзор о начале работы;
• обеспечивать устойчивое и безопасное функционирование интернета на территории РФ;
• выполнять требования к защите информации и к взаимодействию с уполномоченными органами;
• предоставлять услуги хостинга только после идентификации/аутентификации пользователя в установленном в порядке.

Эксперимент по введению автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) в четырех регионах страны: Москве и Подмосковье, Татарстане и Калужской области, стартовал в июле 2022 года. Из плюсов нового налогового режима - освобождение от обязанности уплачивать страховые взносы и сдавать часть налоговой отчетности, а также отчетность в СФР.

Предприниматели, планирующие переход на АУСН в 2024 году, могут подать соответствующее уведомление в налоговый орган (через личный кабинет на сайте ФНС или уполномоченный банк). Сделать это можно до 31 декабря текущего года.

ФНС России сообщает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом «02» вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до конца декабря 2023 года. 

С 1 января 2024 налогоплательщики должны подавать уведомление об исчисленных налогах в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога (УСНО, ЕСХН, страховые взносы, НДФЛ, имущественные налоги организации).

Ранее открытые данные об организациях, включая сведения о задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФНС размещала ежемесячно. Этот порядок был изменен Приказом ФНС России от 28.08.2023 № ЕД-7-14/578@, вступившим в силу 10.10.2023. По новым правилам, начиная с 25 декабря такие сведения налоговый орган будет публиковать 25-го числа третьего месяца каждого квартала календарного года.

Начался второй этап обязательной маркировки безалкогольных напитков (кроме соков, нектаров, растительного молока и компотов). С 1 декабря 2023 года маркировка обязательна для напитков в стеклянной и полимерной упаковке.

Заемщик – субъект МСП из определенных Правительством РФ отраслей, заключивший до 1 марта 2022 года кредитный договор (договор займа), в том числе обязательства по которому обеспечены ипотекой, вправе в период по 31 декабря 2023 года обратиться в банк с требованием об изменении условий договора, а именно о приостановлении исполнения заемщиком своих обязательств на определенный срок. По общему правилу, с указанной даты срок обращения за «кредитными каникулами» заканчивается.