КИК: Уведомления и отчетность. Споры
Что такое КИК?
Контролируемая иностранная компания (КИК) - иностранная организация, определенная доля в которой принадлежит физическому или юридическому лицу - резиденту Российской Федерации (контролирующее лицо).
В рамках деофшоризации внесены поправки в налоговое законодательство, принят Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
В соответствии с законом о КИК и действующим налоговым законодательством российские налогоплательщики должны отчитываться перед государственными органами о деятельности контролируемых иностранных компаний и перечислять налоги с их прибыли.
К категории КИК относятся зарубежная организация либо иная иностранная структура без образования юридического лица, над которой осуществляют контроль российские граждане или компании. Под контролем законодатель понимает возможность лица (фирмы) оказывать влияние в вопросах распределения прибыли иностранной компании, в силу наличия каких-либо отношений с этой структурой.
Проблемы нового режима
В связи с изменением в законодательстве, бизнес-сообщество столкнулось с проблемой: при наличии ряда обстоятельств, практически любая заграничная компания может получить статус КИК по отношению к владельцу из РФ, даже если осуществляет лишь косвенный контроль.
Если иностранную компанию признают налоговым резидентом России, ей придется платить налоги в РФ.
Кроме того, во избежание двойного налогообложения в отношении такой компании государство может ограничить применение льготного режима по международным соглашениям.
Как отразятся изменения в законе о КИК на положении российских компаний?
В большинстве случаев наличие КИК у представителей российского бизнеса налагает дополнительные обязанности:
- Регулярное (ежегодное) уведомление налоговой службы о существовании контролируемой иностранной компании.
- Передача в налоговую службу документальных сведений о прибыли КИК.
- Включение прибыли контролируемой компании в налоговую базу в качестве собственного дохода.
- Расчет и уплата налогов.
Все услуги по международному праву. Посмотреть
| Вид уведомления | Сроки подачи | Санкции за непредоставление |
| Уведомление об участии в иностранных организациях | Не позднее 3 месяцев с момента возникновения, прекращения участия, изменения доли | Непредставление влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения |
| Уведомление о КИК | До 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает такой доход — для юридических лиц До 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает такой доход — для физических лиц |
Непредставление влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения |
| Уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК | до 31.12.2022 | Отсутствие санкций, добровольная подача |
| Уведомление о наличии счета в иностранном банке, об изменении реквизитов или о закрытии счета | В течении 1 месяца с момента возникновения причины (открытии/ изменении/ закрытии) | Непредставление влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей |
| Ежегодный отчет о движении денежных средств физических лиц по счетам в банках за пределами территории РФ | До 1 июня года, следующего за налоговым периодом | Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей |
| Налоговая декларации 3-НДФЛ | До 30 апреля года, следующего за налоговым периодом | Непредставление влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей |
- Нужно ли подавать уведомления о КИК гражданину России, если он проводит на территории России менее 183 дней в году?
-
Не требуется. Уведомления о КИК подают только налоговые резиденты России, то есть физические лица, которые проводят на территории России более 183 дней в году.
- Какие уведомления нужно подавать в налоговые органы России, если есть более 10% долей участия в иностранной компании?
-
Нужно подавать 2 уведомления:
1) первое уведомление об участии в иностранной компании подаётся единожды в течение 3-х месяцев с момента возникновения участия;
2) второе уведомление о КИК подаётся ежегодно до 20 марта года следующего за годом признания прибыли КИК доходом резидента России, если доля участия в иностранной компании более 25%.
Например, если компания создана на Кипре 10 октября 2019 года, в налоговые органы России необходимо подать:
- В срок до 10 января 2020 года Уведомление об участии в иностранной компании;
- и если доля участия более 25%, в срок до 20 марта 2022 года Уведомление о КИК; Уведомление о КИК необходимо подавать каждый год, начиная с 2022 года.
- Нужно ли подавать уведомление о КИК если иностранная компания убыточна?
-
Да, нужно подавать уведомление о КИК. Уведомление о КИК подаётся ежегодно не зависимо от наличия или отсутствия прибыли у иностранной компании.
- Какие налоги нужно платить в России , если у иностранной компании не распределена прибыль?
-
Если контролирующим лицом КИК является физическое лицо, в России нужно заплатить НДФЛ по ставке 13% от суммы нераспределённый прибыли КИК.
Если контролирующее лицо КИК российская организация, необходимо заплатить в России налог на прибыль по ставке 20% с суммы не распределенной прибыли КИК.
- Если есть КИК, обязательно ли нужно платить налоги в России?
-
Налоги с нераспределённый прибыли КИК в России платить не нужно, если компания подпадает под условия освобождения от уплаты, которые установлены законом. Примеры оснований для освобождения:
1) если прибыль КИК менее 10 млн. рублей; 2) если КИК является "активной компанией", то есть более 80% дохода иностранная компания получает от активной деятельности (не доходы от сдачи в аренду недвижимости, не доходы от полученных дивидендов, не доходы от роялти и тд);
3) если иностранная компания создана в странах, входящих в Евразийский экономический союз (Казахстан, Армения, Беларусь, Кыргызстан)
4) и др.
- Нужно ли подавать уведомление о КИК, если налога с прибыли КИК не возникает?
-
Да, нужно. Уведомление о КИК необходимо подавать ежегодно не зависимо от наличия или отсутствия прибыли у иностранной компании.
- 1. Запросы из налогового органа о КИК
Вопрос клиента:
Нам требуется подготовить ответ для Инспекции на требование предоставить лицу КИК документы по финансовой отчетности по иностранной компании за 2019г. Требования касаются двух компаний за рубежом. Одна несколько лет назад была ликвидирована, другая находится в стадии банкротства, деятельность не ведется, прибыли нет, запросить документы возможности нет. Инспекция просит выписки по расчетным счетам, сведения о кредиторах, судебных решениях, доверенности, приказы и т.д., бумаги от компетентных органов Кипра. Что делать в такой ситуации ? -
Наши услуги:
Если поступил запрос из налоговой – мы проанализируем ситуацию, подготовим подробный ответ, поможем получить недостающую документацию для последующего направления в налоговый орган.
В рассматриваемой ситуации помогли клиенту собрать пакет документов и подготовили ответ для Инспекции.
- 2. Подготовка уведомлений и отчетности о КИК в ФНС
Вопрос клиента:
В прошлом году была открыта Эстонская компания. Деятельность не велась, отчетность в Эстонии не сдавалась, как и уведомление о КИК. Недавно решили привести всю документацию в порядок и сдали нулевую отчетность в Эстонии, теперь нужно решить вопрос подачей документации в компетентные органы России. Как это сделать? -
Наши услуги:
Напомним, что налоговый орган необходимо уведомлять о наличии иностранной компании, а также о наличии счёта физического лица за пределами РФ, также компания обязана своевременно сдавать отчетность. За пропуск срока подачи необходимых уведомлений, не предоставление финансовой отчетности и аудиторской отчетности ФНС выставляет серьезные штрафы (от 50 до 500 тысяч рублей).
После анализа ситуации мы подготовим уведомления об участии в зарубежной компании, о КИК, ходатайства об уменьшении штрафных санкций за непредставление отчетности (при необходимости). Объем и состав документации для отчетности зависит от конкретной ситуации, мы проконсультируем компанию и поможем подготовить все необходимые документы.
- 3. Определение порядка действий в конкретной ситуации
Вопрос клиента:
В России я открыл ООО и ИП, а в США открыл LLC, в связи с этим возникло множество вопросов. Если я не налоговый резидент РФ, то какой налог я должен платить с ИП? Облагается ли налогом доход ООО в моей ситуации? Стоит ли сделать представительство LLC в РФ, какие могут появиться риски в связи с этим? Как действовать, какие налоги и в каком объеме платить, чтобы не переплачивать ни в США, ни в РФ и при этом действовать законно? -
Наши услуги:
Мы предоставим подробные пояснения после изучения вашей ситуации. В рассматриваемом случае мы проанализировали документацию, полученную от клиента, подготовили необходимые уведомления, проверили декларации и на основании полученных сведений ответили на все вопросы клиента.
Задайте вопрос нашим специалистам
Сидоров Дмитрий Александрович
Руководитель направления международной практики
Телефон:+7 (495) 150-50-45 (доб. 430)
+7 965 396-33-28
E-mail: cpo6@pravorf.ru
Петрова Дарья Владимировна
Юрисконсульт
Телефон: +7 (812) 603-45-25 (доб.334)
E-mail: cpo2@pravorf.ru
с 1998 года
и Санкт-Петербурге
команда
юридических компаний
(мы в нём с 2011 года)
по отчетности КИК и сопровождению споров
