Что делать если пришли из налоговой?

Ведущий юрисконсульт Центра Вожова Елена поделилась алгоритмом защиты прав бизнесменов на случай проведения налоговой проверки

Вожова Елена Михайловна

11.07.2018

Статьи и практика Налоговое право и споры

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) налоговый орган вправе проводить камеральные и выездные налоговые проверки. В ст. 87 НК РФ указано, что проверки проводятся в целях контроля за соблюдением гражданами и организациями налогового законодательства. К основным задачам проверки относятся выявление нарушений в начислении, уплате налогов, раскрытие схем ухода от оплаты налогов, операций фирм-однодневок, контролируемых налогоплательщиком организаций и обнаружение ошибок в первичной документации.

С учётом текущей экономической ситуации в стране ФНС России уделяет достаточно пристальное внимание к сбору налогов. Налоговики наделены расширенными полномочиями, а проверки вышли на качественно новый уровень. К ответственности привлекают не только за явное уклонение от уплаты налогов и предоставление недостоверных данных. От результатов проверки зависит и деятельность добросовестного налогоплательщика, например, из-за неправомерных действий партнеров.

План проведения налоговых проверок организаций размещается на сайте ФНС. Однако налоговики могут прийти и неожиданно, в расчете на то, что проверяемая фирма не сможет подготовиться и проверить состояние внутренней документации на в соответствие действующему законодательству. Основание для проверки - вынесенное решение. При этом НК РФ не устанавливает срок для вручения предпринимателю принятого решения о проведении первичной или повторной выездной налоговой проверки (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № ЕД-4-2/3936@). Это значит, что о своем визите налоговики могут не предупредить.

Причинами к проведению внеплановой налоговой проверки, в частности, могут быть следующие факторы:

предприниматель не предоставил в инспекцию отчетность в установленные сроки;

в сданной предпринимателем отчетной документации налоговым органом обнаружены недостоверные сведения;

запущен процесс реорганизации, ликвидации компании, прекращается деятельность ИП;

в налоговый орган сдана декларация с отрицательным значением НДС, налог заявлен к возмещению;

в отношении предпринимателя или компании подана жалоба, содержащая факты нарушения налогового законодательства;

у должностных лиц налоговой инспекции имеются сведения об уклонении предпринимателя от уплаты налогов;

деятельность компании убыточна;

высокий уровень налоговых рисков;

истек срок исполнения компанией или предпринимателем выданного ранее предписания об устранении обнаруженного нарушения;

высокий оборот операций с денежными средствами при минимальной выручке (отсутствие экономической выгоды ведения предпринимательской деятельности, деньги поступили в компанию и сразу перечислены на счета других компаний, третьих лиц).

Как правило, результатом выездных проверок является доначисление налогов, а также пеней и штрафных санкций. В большинстве случаев предпринимателя ждут и более серьезные наказания, предусмотренные ст. 198-199 УК РФ.

Любой бизнесмен должен быть готов к тому, что рано или поздно в двери его компании постучатся представители налогового органа. Поговорим о том, как вести себя в процессе проверки и как обезопасить свои интересы.

Права и полномочия налоговых инспекторов

Закон наделяет должностных лиц налогового органа широкими полномочиями при проведении проверок. Требовать документы для изучения и проверки.

Проводить инвентаризацию.

Проводить экспертизы и получать экспертные заключения.

Осматривать помещения, связанные с осуществлением коммерческой деятельности.

Проводить выемку документации, в том числе на электронных носителях (компьютерные блоки, жёсткие диски), продукции, образцов материалов, изделий и т.п.

Вызывать и допрашивать свидетелей (в данном статусе может быть указан руководитель, главные бухгалтер, иные сотрудники проверяемого лица).

Совершать иные процессуальные действия в соответствии со ст. 89-98 НК РФ.

Однако наличие широкого спектра полномочий у должностного лица не означает, что он имеет безграничные права при проведении проверки. Основная задача предпринимателя при визите налоговиков – защитить свои права, не допустить превышения сотрудниками госоргана их должностных полномочий и предупредить любые противоправные действия. Так, сотрудники налоговых органов вправе только осматривать помещения, им запрещено производить обыск, т.е. открывать шкафы, ящики столов, сейфы и т.п. Осмотр помещения производится в присутствии понятых и с представителями проверяемого лица.

Как действовать?

Нельзя забывать, что налоговая проверка для сотрудников налоговых органов - обыденное мероприятие. Должностные лица знают, что и как проверять, какие задавать вопросы и какие документы запрашивать. Предпринимателю, к которому налоговики приходят не часто (а особенно, если впервые), очень сложно сохранять самообладание и обдуманно отвечать на провокационные вопросы.

Помогут защитить права следующие действия:

Если о проверке стало известно за несколько дней:

Приведите в порядок первичную документацию и подготовьте офис (не стоит оставлять в помещении документы, которые вызовут дополнительный интерес со стороны проверяющих). Также сообщите контрагентам о планируемой проверке, вероятно, налоговики придут и к ним.

Если налоговая служба пришла неожиданно:

попросите должностных лиц предъявить служебные удостоверения, при необходимости перепишите содержащиеся в них сведения;
ознакомьтесь с основанием для проведения проверки и попросите показать решение о проведении проверки, сделайте копию документа;
сравните данные из служебных удостоверений с данными из постановления. Проверять вашу деятельность вправе только лица, данные которых вписаны в постановление;
подготовьте диктофон, перед его включением сообщите о том, что все переговоры будут записаны на диктофон;
не пытайтесь «договориться», за дачу взятки законом предусмотрена уголовная ответственность;
не поддавайтесь панике, тщательно обдумывайте ответ на любой вопрос инспектора.

Важно понимать, что если пришла налоговая проверка, то с почти стопроцентной вероятностью нарушения будут обнаружены. Сотрудники налоговых органов постоянно повышают профессиональный уровень, а их опыт в проведении проверок позволяет без проблем выявлять теневые стороны бизнеса. Не каждый бизнесмен обладает необходимыми для защиты своих прав знаниями закона, а если учесть, что налоговики во время проверок умело используют и психологические приемы, давление, результат проверки будет неутешительным. В настоящее время судами назначаются максимальные наказания в виде лишения свободы за налоговые преступления.

Примеры:

Приговор Заельцовского районного суда г. Новосибирска № 1-386/2015 от 15 октября 2015 г. по делу № 1-386/2015 - предпринимателю назначено наказание в виде 3 лет лишения свободы за уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС.
Приговор Октябрьского районного суда г. Новосибирска № 1-512/2015 от 21 октября 2015 г. по делу № 1-512/2015 предпринимателю назначено наказание в виде лишения свободы на срок 1 год 10 месяцев за уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.
Приговор Центрального районного суда г. Кемерово от 04.07.2016 по делу № 1-452/2016 предпринимателю назначено наказание в виде лишения свободы на срок 2 года за уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере