Вызов в налоговую инспекцию на налоговые комиссии и рабочие группы: что делать?

Для бизнеса всегда актуальны вопросы налоговых проверок, требований и вызовов. Зачастую налоговый орган трактует все спорные моменты в свою пользу, принуждая доплатить налоги. Предприниматели все чаще стали получать вызовы на налоговые комиссии, где инспекторы требуют от них доплатить налоги в бюджет. Поскольку действующее налоговое законодательство не содержит никаких упоминаний о налоговых комиссиях, многие налогоплательщики не знают, как правильно себя вести, получив подобное требование.

Налоговые комиссии стали активно применяться с 2013 года. С 2017 года работы комиссий по вопросам правильности формирования налоговой базы письмами ФНС отменены. Но на практике налоговые комиссии остались, изменилось лишь название: «вызов», «заседание рабочей группы», «комиссия по легализации налоговой базы» и т.п.

Комиссии создаются с целью увеличения поступлений налогов в бюджет путем оказания влияния на налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты нарушения налогового законодательства (либо имеются основания полагать о наличии фактов).

Налоговая инспекция выделяет следующие основные критерии отбора налогоплательщиков для приглашения на налоговые комиссии:

1. Налогоплательщики, заявляющие налоговые убытки от осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
2. Налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку.
3. Налогоплательщики, имеющие задолженность по перечислению НДФЛ или снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%.
4. Налогоплательщики, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня в регионе.
5. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95 % от общей суммы полученного за налоговый период дохода.
6. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, отразившие в налоговых декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявившие доход, равный нулю, либо не представившие налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период.
7. Налогоплательщики, имеющие признаки занижения налоговой базы, необоснованного применения налоговых льгот, налоговых ставок по налогам.

Налоговые инспекторы приглашают организации, которые показали убыток в декларации по налогу на прибыль, для дачи пояснений о причинах возникновения убытков.
На самом деле инспекторов больше интересуют не причины возникновения убытков, а когда будет подана уточненная декларация и доплачен налог на прибыль.
Поэтому, чтобы не теряться на заседании комиссии, подготовьте заранее письменные объяснения причин возникновения убытков, а также о принимаемых мерах для вывода компании из финансового кризиса.
Например, вы можете указать, что убытки возникли в связи с введением западными странами пакета экономических санкций, с невозможностью поставки материалов из заграницы, отсутствием на рынке нужных для использования материалов, нарушением логистических цепочек внутри Российской Федерации, изменением валютного курса.
Чтобы минимизировать риски привлечения к ответственности, налогоплательщику следует представить документальное подтверждение возникших убытков.

Налоговые инспекторы приглашают компании:

• которые выплачивают заработную плату ниже установленного минимального размера оплаты труда (МРОТ); выплачивают заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе.

На комиссии налоговые инспекторы будут требовать поднять заработную плату до установленного уровня.
Обосновать низкие зарплаты можно, в том числе:
- если сотрудники работают по совместительству;
- если сотрудники оформлены на неполный рабочий день.

• если снизились платежи по НДФЛ.

При снижении зарплаты работников на 10 % и более по сравнению с прошлым периодом.

• если есть подозрения на выплату зарплаты в «конвертах».

Налоговая инспекция анализирует информацию, подозрительной покажется, например, строительная фирма, у которой несколько крупных контрактов, а по отчетности оформлен только 1 сотрудник и он же руководитель. Также налоговым органом принимаются во внимание жалобы сотрудников либо обращения из государственных органов на факты выплаты заработной платы в «конвертах».

• если есть долги по взносам в ФНС.

Данный пункт больше касается компаний, имеющих крупные долги.
Налоговый орган также мониторит, как соотносится численность сотрудников каждой компании с начислениями по взносам.

С появлением системы «АСК НДС» участились вызовы налогоплательщиков на заседание рабочей группы по рассмотрению деятельности компаний, плательщиков НДС.

АСК НДС – система контроля за возмещением НДС из бюджета, которая автоматизирует сданные декларации, создавая налоговую историю компаний.

На комиссии по НДС приглашают при выявлении следующих расхождений:

• непредставление налоговой декларации;
• представление декларации с «нулевым показателем»;
• отсутствие операций в налоговой декларации контрагента;
• искажение данных;
• превышение суммы НДС, принятого к вычету налогоплательщиком – покупателем, в сравнении с суммой НДС, исчисленной контрагентом - продавцом с операций по реализации.

Налоговый инспектор на комиссии будет настаивать на представлении уточной декларации и доплате НДС в бюджет.
Однако не следует спешить. Необходимо проанализировать вопросы, заданные на комиссии, оценить налоговые риски, проконсультироваться с налоговым юристом.

Пути, которыми можно пойти:

• Согласиться с налоговой инспекцией, подать уточненную налоговую декларацию и доплатить НДС в бюджет. Иногда это оптимальный вариант, ведь при начислении НДС по итогам выездной налоговой проверки, необходимо заплатить также штраф размером 40% от суммы начисленного налога.
• Если Вы уверены в своей правоте, можно доказать своё право на налоговый вычет. Для этого потребуются доказательства, подтверждающие реальность сделки.

1. Не игнорируйте уведомление о вывозе в налоговую инспекцию, придя в налоговую, вы узнаете суть их претензии.
2. Уведомление о вызове не является требованием, поэтому не спешите сразу представлять документы, запрашиваемые в уведомлении.
3. На заседании попросите отсрочку на представление документов. Обычно это 7-14 дней.
4. Внимательно ознакомьтесь с протоколом рабочей группы. Он должен содержать Вашу позицию, в противном случае, подписывая протокол, Вы соглашаетесь с выводами налоговой. В протоколе должна быть отражена просьба об отсрочке в представлении документов.
5. Проанализируйте заданные вопросы и факты, изложенные налоговым инспектором.

Помните, что не нужно доводить дело до выездной проверки. При обоснованности требований, подайте уточненные декларации и доплатите налоги. В случае если налоговый орган предъявляет необоснованные требования, обратитесь за помощью к специалистам.

Налоговые инспекторы принуждают явиться на комиссию лично руководителя компании или главного бухгалтера. Но мы рекомендуем на заседание комиссии или рабочей группы направлять налогового юриста.
Юристу легче сориентироваться в ситуации, ведь он обладает опытом и присутствует в налоговой инспекции не впервые, и в случае «неудобных» вопросов, может сказать, что данную информацию нужно уточнить у руководства компании.

В ЦПО групп есть штат юристов в области налогового права, которые разберутся в Вашей ситуации и предоставят правовое сопровождение. Мы окажем Вам необходимую юридическую помощь, в том числе, представим Вашу компанию на заседании комиссии, что поможет Вам сохранить нервы, время и избежать налоговых последствий для Вашей компании.