Третий этап «амнистии капиталов» в действии: как воспользоваться льготами?

Третий этап «амнистии капиталов» начался 1 июля 2019 года. Как и в предыдущих двух этапах декларанты получили валютные и налоговые гарантии, но в ином объеме и с некоторыми особенностями. 

Поговорим о принципиальных отличиях третьего этапа добровольного декларирования и возможностях, предоставленных декларантам.

В рамках амнистии можно получить налоговые послабления при переводе КИК в специальные административные районы. При переводе в российскую юрисдикцию КИК получает статус международной компании и получает ряд налоговых льгот. Так, нераспределённая прибыль КИК до 2029 года освобождается от налогообложения.

Применяется ставка налога в 0% на прибыль на доходы от продажи долей/акций российских компаний и дивиденды. Для получения льгот нужно подать заявку на заключение договора о деятельности в России в качестве участника САР, заключить с управляющей компанией соответствующее соглашение, вывести компанию из реестра иностранных юрлиц. Также компания должна принять обязательство по осуществлению инвестиций на территории РФ в размере не менее 50 миллионов рублей за полгода с момента регистрации в России.  

Подача спецдекларации в рассматриваемом случае позволит избежать разъяснений с ФНС о приобретении долей или акций в КИК и освободит от санкций за неуведомление налогового органа о КИК. Важно отметить, что редомицилировать компании в Россию возможно не из всех иностранных государств. 

Физическое лицо освобождается от НДФЛ после перевода в Россию денежных средств с зарубежных счетов. Следовательно, гражданину необходимо открыть в РФ счет в срок до 01.01.2019 и перевести на него средства с иностранного счета, а впоследствии сообщить о счете в спецдекларации.

После подачи декларации гражданин не будет платить налог с дохода, полученного на счет до 01.01.2019 года. Также в отношении декларанта не будут применяться штрафные санкции за операции, совершенные до подачи декларации. При этом разъяснять ФНС источник происхождения средств на счетах декларант не обязан.

С 29.05.2019 действует новая редакция статьи 217 НК РФ. Статья дополнена пунктом 75, согласно которому не подлежат налогообложению доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2019 году у налогоплательщика - контролирующего лица такой КИК, если налогоплательщик не являлся налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года. (Федеральный закон N 111-ФЗ «О внесении изменений в статью 45 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

В случае если КИК не распределила полученную в 2018 году прибыль, и контролирующее лицо являлось на тот период налоговым резидентом РФ, в 2020 году нужно будет заплатить налог по ставке 13% с нераспределенной прибыли компании. Если контролирующее лицо не являлось резидентом РФ, налог уплачивать не придется. 

В рамках третьего этапа добровольного декларирования лица, которые были налоговыми нерезидентами в 2018 году, смогут стать налоговыми резидентами РФ после переезда в Россию, но при этом обязанности уплачивать налог с прибыли КИК в 2020 году у них не возникнет. Для того чтобы воспользоваться льготой, не нужно подавать спецдекларацию. Указанный режим применяется ко всем лицам, вернувшимся в РФ в 2019 году.